【考點(diǎn)二】現(xiàn)金預(yù)算的編制
【例題44·計(jì)算題】甲公司是一個(gè)生產(chǎn)番茄醬的公司。該公司每年都要在12月份編制下一年度的分季度現(xiàn)金預(yù)算。有關(guān)資料如下：
(1)該公司只生產(chǎn)一種50千克桶裝番茄醬。由于原料采購的季節(jié)性，只在第二季度進(jìn)行生產(chǎn)，而銷售全年都會(huì)發(fā)生。
(2)每季度的銷售收入預(yù)計(jì)如下：第一季度750萬元，第二季度1800萬元，第三季度750萬元，第四季度750萬元。
(3)所有銷售均為賒銷。應(yīng)收賬款期初余額為250萬元，預(yù)計(jì)可以在第一季度收回。每個(gè)季度的銷售有2/3在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，另外1/3于下一個(gè)季度收回。
(4)采購番茄原料預(yù)計(jì)支出912萬元，第一季度需要預(yù)付50%，第二季度支付剩余的款項(xiàng)。
(5)直接人工費(fèi)用預(yù)計(jì)發(fā)生880萬元，于第二季度支付。
(6)付現(xiàn)的制造費(fèi)用第二季度發(fā)生850萬元，其他季度均發(fā)生150萬元。付現(xiàn)制造費(fèi)用均在發(fā)生的季度支付。
(7)每季度發(fā)生并支付銷售和管理費(fèi)用100萬元。
(8)全年預(yù)計(jì)所得稅160萬元，分4個(gè)季度預(yù)交，每季度支付40萬元。
(9)公司計(jì)劃在下半年安裝一條新的生產(chǎn)線，第三季度、第四季度各支付設(shè)備款200萬元。
(10)期初現(xiàn)金余額為15萬元，沒有銀行借款和其他負(fù)債。公司需要保留的最低現(xiàn)金余額為10萬元。現(xiàn)金不足最低現(xiàn)金余額時(shí)需向銀行借款，超過最低現(xiàn)金余額時(shí)需償還借款，借款和還款數(shù)額均為5萬元的倍數(shù)。借款年利率為8%，每季度支付一次利息，計(jì)算借款利息時(shí)，假定借款均在季度初發(fā)生，還款均在季度末發(fā)生。
要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，為甲公司編制現(xiàn)金預(yù)算。編制結(jié)果填入下方給定的表格中，不必列出計(jì)算過程。
現(xiàn)金預(yù)算
單位：萬元
| 季度 | 一 | 二 | 三 | 四 | 合計(jì) |
| 期初現(xiàn)金余額 | |||||
| 現(xiàn)金收入： | |||||
| 本期銷售本期收款 | |||||
| 上期銷售本期收款 | |||||
| 現(xiàn)金收入合計(jì) | |||||
| 現(xiàn)金支出： | |||||
| 直接材料 | |||||
| 直接人工 | |||||
| 制造費(fèi)用 | |||||
| 銷售與管理費(fèi)用 | |||||
| 所得稅費(fèi)用 | |||||
| 購買設(shè)備支出 | |||||
| 現(xiàn)金支出合計(jì) | |||||
| 現(xiàn)金多余或不足 | |||||
| 向銀行借款 | |||||
| 歸還銀行借款 | |||||
| 支付借款利息 | |||||
| 期末現(xiàn)金余額 |
【答案】
現(xiàn)金預(yù)算
單位：萬元
| 季度 | 一 | 二 | 三 | 四 | 合計(jì) |
| 期初現(xiàn)金余額 | 15 | 19 | 10.3 | 12.6 | 15 |
| 現(xiàn)金收入： | |||||
| 本期銷售本期收款 | 500 | 1200 | 500 | 500 | |
| 上期銷售本期收款 | 250 | 250 | 600 | 250 | |
| 現(xiàn)金收入合計(jì) | 750 | 1450 | 1100 | 750 | 4050 |
| 現(xiàn)金支出： | |||||
| 直接材料 | 456 | 456 | 0 | 0 | 912 |
| 直接人工 | 0 | 880 | 0 | 0 | 880 |
| 制造費(fèi)用 | 150 | 850 | 150 | 150 | 1300 |
| 銷售與管理費(fèi)用 | 100 | 100 | 100 | 100 | 400 |
| 所得稅費(fèi)用 | 40 | 40 | 40 | 40 | 160 |
| 購買設(shè)備支出 | 0 | 0 | 200 | 200 | 400 |
| 現(xiàn)金支出合計(jì) | 746 | 2326 | 490 | 490 | 4052 |
| 現(xiàn)金多余或不足 | 19 | -857 | 620.3 | 272.6 | 13 |
| 向銀行借款 | 885 | 885 | |||
| 歸還銀行借款 | 590 | 255 | 845 | ||
| 支付借款利息 | 17.70 | 17.70 | 5.90 | 41.30 | |
| 期末現(xiàn)金余額 | 19 | 10.30 | 12.60 | 11.70 | 11.70 |
【解析】最低借款額 = (現(xiàn)金不足額 + 最低現(xiàn)金余額)/(1 + 利率)=(857 + 10)/(1 -2%)= 884.69 ≈ 885(萬元)
三季度最大還款額 =現(xiàn)金多余額 - 最低現(xiàn)金余額 - 應(yīng)付利息= 620.3 –10 - 885×2% = 592.6≈ 590(萬元)
四季度最大還款額 = 272.6 - 10 -(885 - 590)× 2% = 256.7 ≈ 255(萬元)
本章考點(diǎn)總結(jié)
(1)全面預(yù)算體系的構(gòu)成;
(2)預(yù)算編制方法的特點(diǎn);
(3)預(yù)算工作的組織的職責(zé);
(5)日常業(yè)務(wù)預(yù)算的編制;
(6)預(yù)計(jì)報(bào)表的編制依據(jù);
(7)現(xiàn)金預(yù)算的編制。
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