【考點二】現(xiàn)金預算的編制

　　【例題44·計算題】甲公司是一個生產(chǎn)番茄醬的公司。該公司每年都要在12月份編制下一年度的分季度現(xiàn)金預算。有關資料如下：

　　(1)該公司只生產(chǎn)一種50千克桶裝番茄醬。由于原料采購的季節(jié)性，只在第二季度進行生產(chǎn)，而銷售全年都會發(fā)生。

　　(2)每季度的銷售收入預計如下：第一季度750萬元，第二季度1800萬元，第三季度750萬元，第四季度750萬元。

　　(3)所有銷售均為賒銷。應收賬款期初余額為250萬元，預計可以在第一季度收回。每個季度的銷售有2/3在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，另外1/3于下一個季度收回。

　　(4)采購番茄原料預計支出912萬元，第一季度需要預付50%，第二季度支付剩余的款項。

　　(5)直接人工費用預計發(fā)生880萬元，于第二季度支付。

　　(6)付現(xiàn)的制造費用第二季度發(fā)生850萬元，其他季度均發(fā)生150萬元。付現(xiàn)制造費用均在發(fā)生的季度支付。

　　(7)每季度發(fā)生并支付銷售和管理費用100萬元。

　　(8)全年預計所得稅160萬元，分4個季度預交，每季度支付40萬元。

　　(9)公司計劃在下半年安裝一條新的生產(chǎn)線，第三季度、第四季度各支付設備款200萬元。

　　(10)期初現(xiàn)金余額為15萬元，沒有銀行借款和其他負債。公司需要保留的最低現(xiàn)金余額為10萬元�，F(xiàn)金不足最低現(xiàn)金余額時需向銀行借款，超過最低現(xiàn)金余額時需償還借款，借款和還款數(shù)額均為5萬元的倍數(shù)。借款年利率為8%，每季度支付一次利息，計算借款利息時，假定借款均在季度初發(fā)生，還款均在季度末發(fā)生。

　　要求：請根據(jù)上述資料，為甲公司編制現(xiàn)金預算。編制結果填入下方給定的表格中，不必列出計算過程。

　　現(xiàn)金預算

　　單位：萬元

　　【答案】

　　現(xiàn)金預算

　　單位：萬元

　　【解析】最低借款額 = (現(xiàn)金不足額 + 最低現(xiàn)金余額)/(1 + 利率)=(857 + 10)/(1 -2%)= 884.69 ≈ 885(萬元)

　　三季度最大還款額 =現(xiàn)金多余額 - 最低現(xiàn)金余額 - 應付利息= 620.3 –10 - 885×2% = 592.6≈ 590(萬元)

　　四季度最大還款額 = 272.6 - 10 -(885 - 590)× 2% = 256.7 ≈ 255(萬元)

　　本章考點總結

　　(1)全面預算體系的構成;

　　(2)預算編制方法的特點;

　　(3)預算工作的組織的職責;

　　(5)日常業(yè)務預算的編制;

　　(6)預計報表的編制依據(jù);

　　(7)現(xiàn)金預算的編制。

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