2008年初級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱
http://m.1glr.cn 來源:考試吧(Exam8.com) 點(diǎn)擊: 更新:2007-11-27 10:05:46
推薦:安通學(xué)校2008會(huì)計(jì)職稱面授培訓(xùn)
第六章 財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法律制度 「基本要求」 (一)掌握房產(chǎn)稅納稅人、征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算 (二)掌握印花稅納稅人、征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算 (三)熟悉車船稅納稅人、征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算 。ㄋ模┦煜て醵惣{稅人、征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算 。ㄎ澹┦煜べY源稅納稅人、征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算 (六)熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人、征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算 (七)熟悉車輛購置稅納稅人、征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算 。ò耍┦煜ね恋卦鲋刀惣{稅人、征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算 。ň牛┦煜こ鞘芯S護(hù)建設(shè)稅納稅人、征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算 「考試內(nèi)容」 第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度 一、房產(chǎn)稅納稅人和征稅范圍 (一)房產(chǎn)稅納稅人 房產(chǎn)稅的納稅人,是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。 外籍人員和華僑、香港、澳門、臺(tái)灣同胞在內(nèi)地?fù)碛蟹慨a(chǎn)的,適用《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》 ,不適用《房產(chǎn)稅暫行條例》。 。ǘ┓慨a(chǎn)稅的征稅范圍 房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。 獨(dú)立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房產(chǎn)稅。 二、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算 。ㄒ唬┓慨a(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù) 房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。 1 .從價(jià)計(jì)征。從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅,是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除10%一30%后的余值計(jì)算繳納。 2 .從租計(jì)征。從租計(jì)征的房產(chǎn)稅,是以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。 關(guān)于投資聯(lián)營的房產(chǎn),對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅;對(duì)以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的,實(shí)際上是以聯(lián)營名義取得房屋租金,應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》 的有關(guān)規(guī)定以出租方取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。 。ǘ┓慨a(chǎn)稅的稅率 房產(chǎn)稅采用比例稅率,依照房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征的,稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)征的,稅率為12%。 從2001 年1 月1 日起,對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房,用于居住的,可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。 。ㄈ┓慨a(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 1 .從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值× ( 1 一扣除比例)×1.2% 2 .從租計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。 應(yīng)納稅額=租金收入×12%(或4%) 三、房產(chǎn)稅征收管理 。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 1 .納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之月起,繳納房產(chǎn)稅。 2 .納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,從建成之次月起,繳納房產(chǎn)稅。 3 .納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起,繳納房產(chǎn)稅。 4 .納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納房產(chǎn)稅。 5 .納稅人購置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起,繳納房產(chǎn)稅。 6 .納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起,繳納房產(chǎn)稅。 7 .房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起,繳納房產(chǎn)稅。 。ǘ┘{稅地點(diǎn)、納稅期限 稅法對(duì)房產(chǎn)稅納稅地點(diǎn)、納稅期限作出了具體規(guī)定。 第二節(jié) 車船稅法律制度 一、車船稅的納稅人和征稅范圍 。ㄒ唬┸嚧惖募{稅人 車船稅的納稅人,是指在中國境內(nèi)擁有或者管理的車輛、船舶(以下簡(jiǎn)稱車船)的單位和個(gè)人。 車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的,使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。 從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人。 。ǘ┸嚧惖恼鞫惙秶 車船,是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。包括: 1 .載客汽車(包括電車)。 2 .載貨汽車(包括半掛牽引車、掛車)。 3 .三輪汽車、低速貨車。 4 .摩托車。 5 .船舶(包括拖船和非機(jī)動(dòng)駁船)。 6 .專項(xiàng)作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車。 二、車船稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算 (一)車船稅的計(jì)稅依據(jù) 1 .載客汽車、電車、摩托車,以每輛為計(jì)稅依據(jù)。 2 .載貨汽車、三輪汽車、低速貨車,按自重每噸為計(jì)稅依據(jù)。 3 .船舶,按凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)。 。ǘ┸嚧惖亩惵 車船稅采用定額稅率。如載客汽車每年稅額為60 元一660 元。 。ㄈ┸嚧悜(yīng)納稅額的計(jì)算 載客汽車和摩托車的應(yīng)納稅額=輛數(shù)×適用年稅額 載貨汽車、三輪汽車、低速貨車的應(yīng)納稅額=自重噸位數(shù)×適用年稅額 船舶的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年稅額 拖船和非機(jī)動(dòng)駁船的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年稅額×50% 三、車船稅征收管理 。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的當(dāng)月。 。ǘ┘{稅地點(diǎn)、納稅期限 稅法對(duì)車船稅納稅地點(diǎn)等作出了具體規(guī)定。 第三節(jié) 印花稅法律制度 一、印花稅納稅人和征稅范圍 。ㄒ唬┯』ǘ惖募{稅人 印花稅的納稅人,是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人。主要包括: 1 .立合同人。是指合同的當(dāng)事人。 2 .立賬簿人。是指開立并使用營業(yè)賬簿的單位和個(gè)人。 3 .立據(jù)人。是指書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書的單位和個(gè)人。 4 .領(lǐng)受人。是指領(lǐng)取并持有該項(xiàng)憑證的單位和個(gè)人。 5 .使用人。在國外書立、領(lǐng)受,但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證,其使用人是納稅人。 。ǘ┯』ǘ惖恼鞫惙秶 1 .購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)、建筑安裝工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或具有合同性質(zhì)的憑證。 2 .產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移時(shí)所書立的轉(zhuǎn)移書據(jù)。 3 .營業(yè)賬簿。營業(yè)賬簿按其反映內(nèi)容的不同,可分為記載資金的賬簿和其他賬簿。"記載資金的賬簿"是指反映生產(chǎn)經(jīng)營單位資本金額增減變化的賬簿;"其他賬簿",是指除上述賬簿以外的有關(guān)其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)容的賬簿,包括日記賬簿和各種明細(xì)分類賬簿。 4 .權(quán)利、許可證照。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。 5 .經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。 在境外書立、領(lǐng)受但在我國境內(nèi)使用,在我國境內(nèi)具有法律效力,受我國法律保護(hù)的憑證,也屬于印花稅征稅范圍。 納稅人以電子形式簽訂的上述各類應(yīng)稅憑證,按規(guī)定征收印花稅。 二、印花稅稅率 。ㄒ唬┍壤惵。分別為0.5‱、3‱、5‱、1‱。 。ǘ┒~稅率。單位稅額為每件5 元。 三、印花稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 (一)印花稅的計(jì)稅依據(jù) 1 .合同或具有合同性質(zhì)的憑證,以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。 載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證,如分別記載金額的,應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額,相加后按合稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計(jì)算貼花。 2 .營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿,以"實(shí)收資本"與"資本公積"兩項(xiàng)的合計(jì)金額為其計(jì)稅依據(jù)。 3 .不記載金額的營業(yè)賬簿、政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權(quán)利許可證照,以及日記賬簿和各種明細(xì)分類賬簿等輔助性賬簿,以憑證或賬簿的件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。 4 .納稅人有法定情形的,地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)。 。ǘ┯』ǘ悜(yīng)納稅額的計(jì)算 1 .實(shí)行比例稅率的憑證 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率 2 .實(shí)行定額稅率的憑證 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率 3 .營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿 應(yīng)納稅額=(實(shí)收資本+資本公積)×0.5‰ 4 .其他賬簿按件貼花,每件5 元。 四、印花稅征收管理 稅法對(duì)印花稅征收管理作出了具體規(guī)定。 第四節(jié) 契稅法律制度 一、契稅的納稅人和征稅范圍 (一)契稅的納稅人 契稅的納稅人,是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。 。ǘ┢醵惖恼鞫惙秶 契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的,不征收契稅。契稅的征稅范圍主要包括: 1 .國有土地使用權(quán)出讓。 2 .土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。 3 .房屋買賣。 4 .房屋贈(zèng)與。 5 .房屋交換。 因典當(dāng)、繼承、分拆(分割)、出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)的,不屬于契稅的征稅范圍。 二、契稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算 。ㄒ唬┢醵惖挠(jì)稅依據(jù) 1 .國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。 2 .土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。 3 .土地使用權(quán)交換、房屋交換,以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。 4 .以劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)補(bǔ)交的契稅,以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計(jì)稅依據(jù)。 。ǘ┢醵惖亩惵 契稅采用比例稅率,并實(shí)行3%一5%的幅度稅率。 。ㄈ┢醵悜(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率 三、契稅征收管理 稅法對(duì)契稅征收管理作出了具體規(guī)定。 第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度 一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍 。ㄒ唬┏擎(zhèn)土地使用稅的納稅人 城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象,對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人,是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。單位,包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)學(xué)位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位;個(gè)人,包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。 城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的,由代管人或?qū)嶋H使用人繳納。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,由實(shí)際使用人納稅。土地使用權(quán)共有的,由共有各方分別納稅。 。ǘ┏擎(zhèn)土地使用稅的征稅范圍 凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是屬于國家所有的土地,還是集體所有的土地,都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象。 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。 二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù) 城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。 1 .凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的,以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)。 2 .尚未組織測(cè)定,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確定的土地面積為準(zhǔn)。 3 .尚未核發(fā)土地使用證書的,應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積,待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。 三、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算 。ㄒ唬┏擎(zhèn)土地使用稅的稅率 稅法對(duì)大城市、中等城市、小城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)等適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率作出了具體規(guī)定。 。ǘ┏擎(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額 四、城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理 。ㄒ唬┏擎(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 1 .納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 2 .納稅人購置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 3 .納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 4 .房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 5 .納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納土地使用稅。 6 .納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。 (二)納稅地點(diǎn)、納稅期限 城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。 稅法對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅地點(diǎn)等作出了具體規(guī)定。 第六節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度 一、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人和征稅范圍 城市維護(hù)建設(shè)稅是指以單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和進(jìn)口貨物者不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。 二、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額。其計(jì)算公式為: 應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率 三、城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理 稅法對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理作出了具體規(guī)定。 第七節(jié) 車輛購置稅法律制度 一、車輛購置稅的納稅人 車輛購置稅的納稅人,是指在中華人民共和國境內(nèi)購置《車輛購置稅暫行條例》 規(guī)定的車輛(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅車輛)的單位和個(gè)人。 二、車輛購置稅的征稅范圍 1 .汽車。包括各類汽車。 2 .摩托車。包括輕便摩托車、二輪摩托車和三輪摩托車。 3 .電車。包括無軌電車和有軌電車。 4 .掛車。包括全掛車和半掛車。 5 .農(nóng)用運(yùn)輸車。包括三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和四輪農(nóng)用運(yùn)輸車。 三、車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù) 。ㄒ唬┘{稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括增值稅稅款。 。ǘ┘{稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為: 計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 (三)納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照稅法規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。 稅法對(duì)車輛最低計(jì)稅價(jià)格作出了具體規(guī)定。 四、車輛購置稅的稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算 。ㄒ唬┸囕v購置稅的稅率 車輛購置稅的稅率采用固定比例稅率,稅率為10%。 (二)車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率 五、車輛購置稅征收管理 稅法對(duì)車輛購置稅征收管理作出了具體規(guī)定。 第八節(jié) 土地增值稅法律制度 一、土地增值稅的納稅人 土地增值稅的納稅人,是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱"轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)")并取得收入的單位和個(gè)人。 二、土地增值稅的征稅范圍 1 .轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。 2 .地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。 以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為,以及房地產(chǎn)出租、抵押等未轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的行為不屬于土地增值稅的征稅范圍。 三、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù) (一)增值額 增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入(包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入),減去取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的土地價(jià)款、土地開發(fā)成本、地上建筑物成本及有關(guān)費(fèi)用、銷售稅金等規(guī)定的扣除項(xiàng)目后的余額。如果納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目后沒有余額,則不需要繳納土地增值稅。其計(jì)算公式為: 增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入-扣除項(xiàng)目 納稅人有稅法規(guī)定情形的,其土地增值稅按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收。 。ǘ┺D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益;從收入的形式來看,包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。 。ㄈ┛鄢(xiàng)目 土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括: 1 .取得土地使用權(quán)所支付的金額。 2 .開發(fā)土地的成本、費(fèi)用。 3 .新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用,或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。 4 .與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。 5 .財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。 四、土地增值稅的稅率及應(yīng)納稅額的計(jì)算 (一)土地增值稅的稅率 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率,具體稅率如下: 1 .增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%。 2 .增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分,稅率為40%。 3 .增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為50%。 4 .增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為60%。 上述四級(jí)超率累進(jìn)稅率,每級(jí)"增值額未超過扣除項(xiàng)目金額"的比例,均包括本比例數(shù)。 。ǘ┩恋卦鲋刀悜(yīng)納稅額的計(jì)算 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額確定之后,按照規(guī)定的四級(jí)超率累進(jìn)稅率,以增值額中屬于每一稅率級(jí)別的部分的金額,乘以該級(jí)的稅率,再將由此而得出的每一級(jí)的應(yīng)納稅額相加,得到的總數(shù)就是納稅人應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。 土地增值稅應(yīng)納稅額=∑(每級(jí)距的土地增值額×適用稅率) 為了簡(jiǎn)便土地增值稅的計(jì)算,一般可采用速算扣除法計(jì)算,即可按總的增值額乘以適用的稅率,減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)單方法,直接得出土地增值稅的應(yīng)納稅額,具體的計(jì)算公式分別是: 1 .增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的: 土地增值稅稅額=增值額×30% 2 .增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過100%的: 土地增值稅稅額=增值額×40% 一扣除項(xiàng)目金額×5 % 3 .增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%的: 土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15% 4 .增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的: 土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35% 以上公式中的5%、15% 和35% ,均為速算扣除系數(shù)。 五、土地增值稅征收管理 (一)土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂的7 日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的,可按月或按各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定的期限繳納。 (二)納稅地點(diǎn) 土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 "房地產(chǎn)所在地",是指房地產(chǎn)的坐落地。 。ㄈ┘{稅期限 1 .以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在納稅人辦理納稅申報(bào)后,規(guī)定其在辦理過戶、登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性繳納全部土地增值稅。 2 .以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來確定具體的納稅期限。 3 .項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的,可以采取預(yù)征土地增值稅,在該項(xiàng)目全部竣工辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算,根據(jù)應(yīng)征稅額和已征稅額進(jìn)行結(jié)算,多退少補(bǔ)。 第九節(jié) 資源稅法律制度 一、資源稅的納稅人和征稅范圍 (一)資源稅的納稅人 資源稅的納稅人,是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。 。ǘ┵Y源稅的征稅范圍 1 .原油。 2 .天然氣。 3 .煤炭。 4 .其他非金屬礦原礦。 5 .黑色金屬礦原礦。 6 .有色金屬礦原礦。 7 .鹽。 二、資源稅的稅目和稅額 稅法對(duì)資源稅的稅目和稅額作出了具體規(guī)定。 。ㄒ唬┵Y源稅的計(jì)稅依據(jù) 1 .納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。 2 .納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。 3 .扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的,以收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量為課稅數(shù)量。 4 .納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的,以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比率換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。 5 .原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不容易劃分的,一律按原油的數(shù)量為課稅數(shù)量。 。ǘ┵Y源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額 代扣代繳應(yīng)納稅額=收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額 三、資源稅征收管理 稅法對(duì)資源稅征收管理作出了具體規(guī)定。 點(diǎn)評(píng):和07年考試大綱相比,本章沒有變化。 會(huì)計(jì)初級(jí)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》整套習(xí)題 2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案
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