【例題17】甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè),2008年1月1日,從二級市場支付價款2040000元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購入某公司發(fā)行的債券,另發(fā)生交易費用40000元。該債券面值2000000元,剩余期限為2年,票面年利率為4%,每半年付息一次,甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下:
(1)2008年1月5日,收到該債券2007年下半年利息40000元。
(2)2008年6月30日,該債券的公允價值為2300000元(不含利息)。
(3)2008年7月5日,收到該債券半年利息。
(4)2008年12月31日,該債券的公允價值為2200000元(不含利息)。
(5)2009年1月5日,收到該債券2008年下半年利息。
(6)2009年3月31日,甲企業(yè)將該債券出售,取得價款2360000元(含1季度利息
20000元)。
假定不考慮其他因素。
要求:編制甲企業(yè)上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
【答案】
(1)2008年1月1日,購入債券
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 2000000
應(yīng)收利息 40000
投資收益 40000
貸:銀行存款 2080000
(2)2008年1月5日,收到該債券2007年下半年利息
借:銀行存款 40000
貸:應(yīng)收利息 40000
(3)2008年6月30日,確認債券公允價值變動和投資收益
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300000
貸:公允價值變動損益 300000
借:應(yīng)收利息 40000
貸:投資收益 40000
(4) 2008年7月5日,收到該債券半年利息
借:銀行存款 40000
貸:應(yīng)收利息 40000
(5)2008年12月31日,確認債券公允價值變動和投資收益
借:公允價值變動損益 100000
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 100000
借:應(yīng)收利息 40000
貸:投資收益 40000
(6) 2009年1月5日,收到該債券2008年下半年利息
借:銀行存款 40000
貸:應(yīng)收利息 40000
(7)2009年3月31日,將該債券予以出售
借:銀行存款 2360000
公允價值變動損益 200000
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 2000000
——公允價值變動 200000
投資收益 360000
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