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2010年會計職稱《初級會計實務(wù)》基礎(chǔ)講義(3)

考試吧特整理了《初級會計實務(wù)》各章的基礎(chǔ)講義,幫助大家理清思路,梳理知識點,復(fù)習(xí)備考。本文是2010年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》第二章資產(chǎn)第二節(jié)和第三節(jié)的基礎(chǔ)講義。

  【例題17】甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè),2008年1月1日,從二級市場支付價款2040000元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購入某公司發(fā)行的債券,另發(fā)生交易費用40000元。該債券面值2000000元,剩余期限為2年,票面年利率為4%,每半年付息一次,甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下:

  (1)2008年1月5日,收到該債券2007年下半年利息40000元。

  (2)2008年6月30日,該債券的公允價值為2300000元(不含利息)。

  (3)2008年7月5日,收到該債券半年利息。

  (4)2008年12月31日,該債券的公允價值為2200000元(不含利息)。

  (5)2009年1月5日,收到該債券2008年下半年利息。

  (6)2009年3月31日,甲企業(yè)將該債券出售,取得價款2360000元(含1季度利息

  20000元)。

  假定不考慮其他因素。

  要求:編制甲企業(yè)上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

  【答案】

  (1)2008年1月1日,購入債券

  借:交易性金融資產(chǎn)——成本 2000000

  應(yīng)收利息 40000

  投資收益 40000

  貸:銀行存款 2080000

  (2)2008年1月5日,收到該債券2007年下半年利息

  借:銀行存款 40000

  貸:應(yīng)收利息 40000

  (3)2008年6月30日,確認債券公允價值變動和投資收益

  借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300000

  貸:公允價值變動損益 300000

  借:應(yīng)收利息 40000

  貸:投資收益 40000

  (4) 2008年7月5日,收到該債券半年利息

  借:銀行存款 40000

  貸:應(yīng)收利息 40000

  (5)2008年12月31日,確認債券公允價值變動和投資收益

  借:公允價值變動損益 100000

  貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 100000

  借:應(yīng)收利息 40000

  貸:投資收益 40000

  (6) 2009年1月5日,收到該債券2008年下半年利息

  借:銀行存款 40000

  貸:應(yīng)收利息 40000

  (7)2009年3月31日,將該債券予以出售

  借:銀行存款 2360000

  公允價值變動損益 200000

  貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 2000000

  ——公允價值變動 200000

  投資收益 360000

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