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2010年會計職稱《初級會計實務(wù)》基礎(chǔ)講義(3)

考試吧特整理了《初級會計實務(wù)》各章的基礎(chǔ)講義,幫助大家理清思路,梳理知識點,復(fù)習(xí)備考。本文是2010年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》第二章資產(chǎn)第二節(jié)和第三節(jié)的基礎(chǔ)講義。

  三、預(yù)付賬款

  預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。

  預(yù)付款項情況不多的企業(yè),可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目,而直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算。

  預(yù)付賬款的核算包括預(yù)付款項和收到貨物兩個方面。

  1.企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項時,借記“預(yù)付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。

  2.企業(yè)收到所購物資,按應(yīng)計入購入物資成本的金額,借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”等科目, 貸記“預(yù)付賬款”科目;當預(yù)付貨款小于采購貨物所需支付的款項時,應(yīng)將不足部分補付,借記“預(yù)付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目;當預(yù)付貨款大于采購貨物所需支付的款項時,對收回的多余款項應(yīng)借記“銀行存款”科目,貸記“預(yù)付賬款”科目。

  P72【例2-10】甲公司向乙公司采購材料5 000噸,單價10元,所需支付的款項總額50 000元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%,驗收貨物后補付其余款項。甲公司應(yīng)作如下會計處理:

  (1)預(yù)付50%的貨款時:

  借:預(yù)付賬款——乙公司 25 000

  貸:銀行存款 25 000

  (2)收到乙公司發(fā)來的5 000噸材料,驗收無誤,增值稅專用發(fā)票記載的貨款為50 000元,增值稅額為8 500元。甲公司以銀行存款補付所欠款項33 500元。

  借:原材料 50 000

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 8 500

  貸:預(yù)付賬款——乙公司 58 500

  借:預(yù)付賬款——乙公司 33 500

  貸:銀行存款 33 500

  【例題23】預(yù)付款項情況不多的企業(yè),可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目,預(yù)付貨款時,借記的會計科目是( )。

  A. 應(yīng)付賬款 B.應(yīng)收賬款 C.其他應(yīng)收款 D.其他應(yīng)付款

  【答案】A

  【解析】預(yù)付款項情況不多的企業(yè),可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目,而直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算。

  四、其他應(yīng)收款

  (一)其他應(yīng)收款的內(nèi)容

  其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其主要內(nèi)容包括:

  1.應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等;

  2.應(yīng)收的出租包裝物租金;

  3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等;

  4.存出保證金,如租入包裝物支付的押金;

  5.其他各種應(yīng)收、暫付款項。

  【例題24】下列事項中,通過其他應(yīng)收款科目核算的有( )。

  A. 應(yīng)收的各種賠款、罰款

  B. 應(yīng)收的出租包裝物租金

  C. 存出保證金

  D.應(yīng)收商業(yè)匯票

  【答案】ABC

  【解析】應(yīng)收商業(yè)匯票屬于應(yīng)收票據(jù)核算的內(nèi)容。

  (二)其他應(yīng)收款的核算

  其他應(yīng)收款應(yīng)當按實際發(fā)生的金額入賬。

  為了反映其他應(yīng)收賬款的增減變動及其結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目進行核算!捌渌麘(yīng)收款”科目的借方登記其他應(yīng)收款的增加,貸方登記其他應(yīng)收款的收回,期末余額一般在借方,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。

  企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款時,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目;收回或轉(zhuǎn)銷其他應(yīng)收款時,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目。

  P73~74【例2-11】~【例2-15】

  【例2-11】甲公司在采購過程中發(fā)生材料毀損,按保險合同規(guī)定,應(yīng)由保險公司賠償損失30 000元,賠款尚未收到。

  借:其他應(yīng)收款——保險公司 30 000

  貸:材料采購 30 000

  【例2-12】承【例2-11】,上述保險公司賠款如數(shù)收到。

  借:銀行存款 30 000

  貸:其他應(yīng)收款——保險公司 30 000

  【例2-13】甲公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由其個人負擔的醫(yī)療費5 000元,擬從其工資中扣回。

  (1) 墊支付:

  借:其他應(yīng)收款 5 000

  貸:銀行存款 5 000

  (2)扣款時:

  借:應(yīng)付職工薪酬 5 000

  貸:其他應(yīng)收款 5 000

  【例2-14】甲公司租入包裝物一批,以銀行存款向出租方支付押金10 000元。

  借:其他應(yīng)收款——存出保證金 10 000

  貸:銀行存款 10 000

  【例2-15】承【例2-14】,租入包裝物按期如數(shù)退回,甲公司收到出資方退還的押金10 000元,已存入銀行。

  借:銀行存款 10 000

  貸:其他應(yīng)收款——存出保證金 10 000

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