第 1 頁:本章框架 |
第 3 頁:第一節(jié) 貨幣資金 |
第 8 頁:第二節(jié) 應收及預付款項 |
第 17 頁:第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn) |
第 22 頁:第四節(jié) 存貨 |
第 40 頁:第五節(jié) 長期股權投資 |
第 48 頁:第六節(jié) 固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn) |
第 68 頁:第七節(jié) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) |
(二)壞賬準備的賬務處理
壞賬準備可按以下公式計算:
當期應計提的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額-(或+)“壞賬準備”科
目的貸方(或借方)余額
企業(yè)計提壞賬準備時,按應減記的余額,借記“資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備”科目,貸記“壞賬準備”科目。沖減多計提的壞賬準備時,借記“壞賬準備”科目,貸記“資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備”科目。
【例1-18】2008年12月31日,甲公司對應收丙公司的賬款進行減值測試。應收賬款余額合計為1 000 000元,甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定應計提100 000元壞賬準備。2008年末計提壞賬準備,應編制如下會計分錄:
借:資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備 100 000
貸:壞賬準備 100 000
企業(yè)確實無法收回的應收款項按管理權限報經(jīng)批準后作為壞賬轉(zhuǎn)銷時,應當沖減已計提的壞賬準備。已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的,應當按照實際收到的金額增加壞賬準備的賬面余額。企業(yè)發(fā)生壞賬損失時,借記“壞賬準備”科目,貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。
【例1-19】甲公司2009年對丙公司的應收賬款實際發(fā)生壞賬損失30 000元,確認壞賬損失時,甲公司應編制如下會計分錄:
借:壞賬準備 30 000
貸:應收賬款 30 000
【例1-20】承【例1-18】和【例1-19】,假設甲公司2009年末應收丙公司的賬款金額為1 200 000元,經(jīng)減值測試,甲公司決定應計提120 000壞賬準備。
根據(jù)甲公司壞賬核算方法,其“壞賬準備”科目應保持的貸方余額為120 000元;計提壞賬準備前,“壞賬準備”科目的實際余額為貸方70 000(100 000-30 000)元,因此本年末應計提的壞賬準備金額為50 000(120 000-70 000)元。甲公司應編制如下會計分錄:
借:資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準備 50 000
貸:壞賬準備 50 000
已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的,應當按照實際收到的金額增加壞賬準備的賬面余額。已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回時,借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目,貸記“壞賬準備”科目;同時,借記“銀行存款”科目,貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。也可以按照實際收回的金額,借記“銀行存款”科目,貸記“壞賬準備”科目。
【例1-21】甲公司2009年4月20日,收到2008年已轉(zhuǎn)銷的壞賬20 000元,已存入銀行。甲公司應編制如下會計分錄:
借:應收賬款 20 000
貸:壞賬準備 20 000
借:銀行存款 20 000
貸:應收賬款 20 000
或:
借:銀行存款 20 000
貸:壞賬準備 20 000
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