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2011會計職稱《初級會計實務(wù)》習(xí)題講義(23)

考試吧提供了“2011會計職稱《初級會計實務(wù)》習(xí)題講義”,幫助考生鞏固知識點,加深理解。

  二、個人所得項目的具體扣除標準

  1.工資、薪 金所得:(P134)

  (1)一般規(guī)定:自2008年3月1日起,月扣除2000元。

  (2)附加扣除:

 、俜秶和饧藛T、外籍專家;在境外任職的中國公民;

 、跇藴剩涸驴鄢4800元。

  2.個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)費用扣除:(P135)

  (1)自2008年3月1日起,業(yè)主的費用扣除標準統(tǒng)一確定為24000元/年,即2000元/月。

  (2)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。

  (3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況,核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

  (4)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出,允許在稅前據(jù)實扣除。

  (5)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。

  (6)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可據(jù)實扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  (7)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

  (8)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款利息支出,未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分,準予扣除。

  (9)計提的各種準備金不得扣除。

  【例題·單選題】(2010年)某個人獨資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元,發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費50000元,根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定,該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費最高為( )元。

  A.30000

  B.38080

  C.40800

  D.50000

  [答疑編號1538040203]

  『正確答案』C

  『答案解析』個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可據(jù)實扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。扣除的最高額=272000×15%=40800(元)。

  【例題·單選題】某個人獨資企業(yè)2010年的銷售收入為5000萬元,實際支出的業(yè)務(wù)招待費為40萬元,根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定,在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費是( )萬元。

  A.18

  B.24

  C.25

  D.30

  [答疑編號1538040204]

  『正確答案』B

  『答案解析』本題考核業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。5000×5‰=25萬;40×60%=24萬,業(yè)務(wù)招待費可以扣除的金額是24萬元。

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