2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題講義(24)

　　三、應(yīng)納稅額的計(jì)算的典型例題

　　【例題·單選題】(2010年)某外籍專家甲在中國境內(nèi)無住所，于2009年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元;另以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得住房補(bǔ)貼人民幣5000元，已知外籍個(gè)人工資、薪金所得減去費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為4800/月：全月工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，適用的個(gè)人所得稅稅率為25%，速算扣除數(shù)為1375，甲在中國期間應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總額為(　)元。

　　A.31750

　　B.43750

　　C.44250

　　D.56750

　　[答疑編號(hào)1538040208]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。所以應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(28000-4800)×25%-1375]×10=44250(元)。

　　【例題·單選題】作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元;自2月15日起又將該小說在晚報(bào)上連載10天，每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅(　)。

　　A.420元

　　B.924元

　　C.929.6元

　　D.1320元

　　[答疑編號(hào)1538040209]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(1)同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。

　　(2)應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800)×20%×(1-30%)+450×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=924(元)

　　【例題·單選題】王某從2009年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入為3000元;7月份發(fā)生房屋的維修費(fèi)1600元，不考慮其他稅費(fèi)。王某2009年出租房屋應(yīng)納個(gè)人所得稅(　)元。

　　A.2480元

　　B.1820元

　　C.1260元

　　D.1320元

　　[答疑編號(hào)1538040210]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)納個(gè)人所得稅=[每次(月)收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)×20%(出租住房10%)=[3000-800(修繕費(fèi))-800]×10%×2+[3000-800]×10%×7=1820(元)。

　　【例題·單選題】某演員王某進(jìn)行演出，取得出場(chǎng)費(fèi)40 000元，其應(yīng)納的個(gè)人所得稅是(　)

　　A.7 600

　　B.8 000

　　C.9 600

　　D.10 000

　　[答疑編號(hào)1538040211]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』適用的稅目：勞務(wù)報(bào)酬所得。應(yīng)納稅所得額=40 000×(1-20%)=32 000(元);應(yīng)納稅額=32 000×30%-2 000=7 600(元)。

　　提示：勞務(wù)報(bào)酬所得

　　(1)每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%

　　(2)每次收入>4000元：應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%

　　(3)每次勞務(wù)報(bào)酬所得額>20000元：應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

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