第1章　資　產(chǎn)

　　重點、難點講解及典型例題

　　一、貨幣資金

　　(一)庫存現(xiàn)金(包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金)

　　1.現(xiàn)金管理制度

　　2.現(xiàn)金的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)當設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。

　　3.現(xiàn)金清查

　　(1)現(xiàn)金短缺：

　　【例題1·單選題】對無法查明原因的現(xiàn)金短缺，企業(yè)正確的處理是()。

　　A.計入管理費用的借方

　　B.計入管理費用的貸方

　　C.計入營業(yè)外收入的借方

　　D.計入營業(yè)外收入的貸方

　　【答案】A

　　【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短缺計入管理費用的借方，無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入的貸方。

　　【例題2·判斷題】企業(yè)應(yīng)當按規(guī)定進行庫存現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當編制現(xiàn)金盤點報告單。()

　　【答案】√

　　(二)銀行存款

　　1.銀行存款的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)當設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款總分類核算和明細分類核算。

　　2.銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，調(diào)整未達賬項)

　�、倨髽I(yè)已收，銀行未收。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

　　②企業(yè)已付，銀行未付。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

　�、坫y行已收，企業(yè)未收。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)

　�、茔y行已付，企業(yè)未付。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，根據(jù)未達賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　【例題3·判斷題】企業(yè)應(yīng)當根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制記賬憑證，調(diào)整銀行存款賬戶的余額。()

　　【答案】×

　　【解析】對于未達賬項，企業(yè)不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整有關(guān)賬簿，而是等結(jié)算單據(jù)到達以后才能編制憑證，登記賬簿。

　　【例題4·多選題】下列各項中，使得銀行對賬單余額大于企業(yè)銀行存款日記賬余額的有()。A.企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn)

　　B.銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶

　　C.銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知

　　D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項，企業(yè)尚未收到通知

　　【答案】ABD

　　【解析】企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn)，使企業(yè)銀行存款日記賬的金額減少，不影響銀行對賬單的余額;銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶，使銀行對賬單的存款金額增加，不影響企業(yè)銀行存款日記賬的余額;銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知，使銀行對賬單的金額減少，不影響銀行存款日記賬的余額;銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項，企業(yè)尚未收到通知，使銀行對賬單的金額增加，不影響企業(yè)銀行存款日記賬的余額。

　　(三)其他貨幣資金【★2011年單選題】

　　1.其他貨幣資金的內(nèi)容

　　其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款。

　　2.其他貨幣資金的賬務(wù)處理

　　設(shè)置“其他貨幣資金”科目，辦理銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用證以及外埠存款時，借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”。支付款項時，借記相關(guān)科目，貸記本科目。如有余額應(yīng)在借方。

　　【例題5·多選題】根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，下列各項中，通過“其他貨幣資金”科目核算的有()。

　　A.備用金

　　B.銀行本票存款

　　C.商業(yè)承兌匯票

　　D.銀行匯票存款

　　【答案】BD

　　【解析】備用金通過“其他應(yīng)收款”科目或“備用金”科目核算;銀行本票存款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算;商業(yè)承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。

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