21.B

　　【解析】本題考核計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額的確定。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括取得的增值稅。價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入，需要換算為不含稅收入。因此，計(jì)繳消費(fèi)稅的銷售額=(250800+30000)÷(1+17%)=240000(元)。

　　22.A

　　【解析】本題考核消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)。金銀首飾(含鉑金首飾)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅。只是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。商場銷售糧食白酒不征收消費(fèi)稅。23.D

　　【解析】本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。

　　(1)甲類化妝品的應(yīng)稅銷售額=29250÷(1+17%)× 20÷10000=50(萬元)

　　甲類化妝品的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=50× 30%=15(萬元)

　　(2)乙類化妝品的應(yīng)稅銷售額=(85000+20000)÷(1-30%)÷10000=15(萬元)乙類化妝品的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=15×30%=4.5(萬元)

　　(3)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額=15+4.5=19.5(萬元)

　　24.A

　　【解析】本題考核增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)依據(jù)相同，銷售額中含應(yīng)納消費(fèi)稅本身但是不含增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　25.A

　　【解析】本題考核應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅額=(100×1000+80×1100+20X1100)×30%=63000(元)。

　　26.B

　　【解析】本題考核消費(fèi)稅稅額的計(jì)算。銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)納.消費(fèi)稅一3000×0.015+2000×36%=765(萬元);銷售自產(chǎn)雪茄煙應(yīng)納消費(fèi)稅=300× 36%=108(萬元);合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=765+108=873(萬元)。

　　27.C

　　【解析】本題考核委托加工行為代收代繳消費(fèi)稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交

　　貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅，受托方是個體經(jīng)營者除外。

　　28.B

　　【解析】本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。卷煙的消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)征，外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅可以扣除。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=400X 56%+150×80÷10000—50 X 30%×60%=216.2(萬元)。

　　29.A

　　【解析】本題考核增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅一100×17%一10.2=6.8(萬元);應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100×3%一50×3%一1.5(萬元)。

　　【提示】增值稅是購進(jìn)扣稅計(jì)算;消費(fèi)稅按實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量抵扣消費(fèi)稅。

　　30.B

　　【解析】本題考核已納消費(fèi)稅的扣除。選項(xiàng)A，酒類沒有消費(fèi)稅扣稅規(guī)定;選項(xiàng)C：只有以外購的已稅“潤滑油”為原料生產(chǎn)的潤滑油，其外購已稅潤滑油已納消費(fèi)稅稅額才是準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣的;選項(xiàng)D：只有以外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的“汽車輪胎”，才是準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣的。

　　31.B

　　【解析】本題考核進(jìn)口消費(fèi)品的納稅期限。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅，另外納稅人還要同時(shí)繳納增值稅。

　　32.A

　　【解析】本題考核納稅地點(diǎn)。納稅人到外縣(市)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　33.D

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。選項(xiàng)ABC為增值稅征稅范圍，選項(xiàng)D屬于營業(yè)稅的“建筑業(yè)”。

　　34.C

　　【解析1本題考核營業(yè)稅的稅目。選項(xiàng)A游藝場提供娛樂活動取得的收人按照“娛樂業(yè)”稅目征稅;選項(xiàng)BD屬于“服務(wù)業(yè) ——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　35.C

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。包問費(fèi)3萬元、酒水飲料費(fèi)20萬元、賠償金1萬元均應(yīng)計(jì)入營業(yè)額。當(dāng)月應(yīng)計(jì)算繳納的營業(yè)稅=(700十3十20+1)× 5%=36.2(萬元)。

　　36.B

　　【解析】本題考核營業(yè)稅混合銷售。選項(xiàng)AD為增值稅混合銷售行為;選項(xiàng)C為營業(yè)稅勞務(wù)行為。

　　37.C

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定。以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與受資方利潤分配、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅;投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入，也不征收營業(yè)稅。

　　38.C

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。金融商品買賣以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額;銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額不得扣減折舊;保險(xiǎn)公司攤回的分保費(fèi)不征營業(yè)稅。

　　39.D

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。保險(xiǎn)公司取得的追償款、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入、金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，均不繳納營業(yè)稅;轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　40.D

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的計(jì)算。納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，以全部收人減去購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。但轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)，由于建成時(shí)沒有交過銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，因此轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)以銷售不動產(chǎn)從購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=500×5%=25(萬元)。

　　41.A

　　選項(xiàng)C，一般貸款業(yè)務(wù)，以利息收入全額為營業(yè)額;選項(xiàng)D，金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)為營業(yè)額。

　　42.D

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的征收范圍。根據(jù)規(guī)定，集郵商品(如郵票、首日封、郵折等)的銷售，應(yīng)征收增值稅。

　　43.A

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)，征收營業(yè)稅。

　　44.D

　　【解析】本題考核營業(yè)稅中服務(wù)業(yè)所包括的項(xiàng)目。有線電視臺收取的“初裝費(fèi)”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　45.D

　　【解析】本題考核營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)A建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人，以工程全部承包額減去付給分包人價(jià)款后的余額作為營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，而不是扣減外購建材款;選項(xiàng)8買賣外匯，按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額計(jì)征營業(yè)稅;旅游企業(yè)組團(tuán)境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)用減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票等費(fèi)用后的余額計(jì)征營業(yè)稅。

　　46.B

　　【解析】本題考核營業(yè)稅中金融保險(xiǎn)業(yè)的項(xiàng)目。根據(jù)規(guī)定，人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅，但人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅;對中國出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅，這里的“出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”包括出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口貨物保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

　　47.D

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的計(jì)算。娛樂業(yè)的應(yīng)稅營業(yè)額為向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)18萬元(1+5+12)，應(yīng)納營業(yè)稅=18×15%=2.7(萬元)。

　　48.B

　　【解析】本題考核建筑業(yè)營業(yè)稅計(jì)算。建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人，以工程 全部承包額減去付給分包人價(jià)款后的余額作為營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=(3000-1400)× 3%=48(萬元)。49.C

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的稅目。選項(xiàng)ABD均為保險(xiǎn)公司取得的不征收營業(yè)稅的收入。

　　50.C

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的減免規(guī)定。選項(xiàng)A屬于建筑業(yè)勞務(wù)，不免稅;選項(xiàng)8，博物館、紀(jì)念館的門票收入免營業(yè)稅，公園的門票收入按“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)D按金融保險(xiǎn)業(yè)征營業(yè)稅。51.A

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的起征點(diǎn)。選項(xiàng)B，每月營業(yè)額應(yīng)當(dāng)是5000～20000元;選項(xiàng)C，達(dá)到起征點(diǎn)的營業(yè)額應(yīng)全額繳稅，而不是超過起征點(diǎn)部分繳稅;選項(xiàng)D，營業(yè)稅起征點(diǎn)僅限于個人，而不是所有納稅人。

　　52.B

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)。納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅。

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