二、多項(xiàng)選擇題

　　1.BCD

　　【解析】本題考核視同銷售。視同銷售行為包括：(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;(2)銷售代銷貨物;(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。選項(xiàng)A屬于外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形。

　　2.ACD

　　【解析】本題考核進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的規(guī)定。

　　用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)選;正常的連續(xù)生產(chǎn)過(guò)程領(lǐng)用原材料，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此選項(xiàng)8錯(cuò)誤;非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，因此選項(xiàng)CD應(yīng)當(dāng)選。

　　3.ABCD

　　【解析】本題考核含稅銷售收入的判斷。銷售價(jià)款中是否含稅的判斷可以遵循以下的原則：(1)普通發(fā)票中注明的價(jià)款一定是含稅價(jià)格。例如：商場(chǎng)向消費(fèi)者銷售的“零售價(jià)格”;(2)增值稅專用發(fā)票中記載的“價(jià)格”一定是不含稅價(jià)格;(3)增值稅納稅人銷售貨物同時(shí)收取的價(jià)外收人或逾期包裝物押金收入等一般為含稅收入;(4)增值稅混合銷售行為中的營(yíng)業(yè)稅涉稅收入在計(jì)算增值稅時(shí)一律視為含稅收入。

　　4.ABD

　　【解析】本題考核增值稅的稅率。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，水果、大米、食用鹽均適用于13%的低稅率，罐頭食品為工業(yè)制品，應(yīng)當(dāng)按照17%稅率征收增值稅。

　　5.BCD

　　【解析】本題考核增值稅的扣稅憑證。根據(jù)規(guī)定，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于：(1)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;(2)納稅人進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;(3)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。

　　6.BD

　　【解析】本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。報(bào)社發(fā)行報(bào)刊，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，均應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

　　7.CD

　　【解析】本題考核增值稅的征稅范圍�？p紉業(yè)務(wù)，征收增值稅;郵政部門(mén)銷售集郵商品不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。

　　8.ABC

　　4%征收增值稅。自來(lái)水公司銷售自來(lái)水可以按6%簡(jiǎn)易辦法征收。

　　9.ABD

　　【解析】本題考核不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)C，～般納稅人實(shí)行憑票抵扣和計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅，與購(gòu)買方是否是一般納稅人無(wú)關(guān)。

　　10.ABD

　　【解析】本題考核增值稅的混合銷售。選項(xiàng)ABD不屬于增值稅混合銷售行為，而屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為。

　　11.ABD

　　【解析】本題考核增值稅征收率。選項(xiàng)C中應(yīng)不含粘土實(shí)心磚、瓦。

　　12.AD

　　【解析】本題考核增值稅中不得做進(jìn)項(xiàng)抵扣的事項(xiàng)。選項(xiàng)A，外購(gòu)用于集體福利的車輛，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣;選項(xiàng)B，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其中非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，不包括自然災(zāi)害;選項(xiàng)C，辦公用品如果取得增值稅專用發(fā)票的是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的;選項(xiàng)D，有機(jī)肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購(gòu)入的材料不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　13.ABD

　　【解析】本題考核一般納稅人涉稅處理。一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不可以抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

　　14.ACD

　　【解析】本題考核適用復(fù)合計(jì)稅辦法的消費(fèi)品。根據(jù)稅法規(guī)定，只有三種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法，它們是卷煙、糧食白酒、薯類白酒。

　　15.AC

　　4250(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=29250÷(1+17%)×5%=1250(元)。

　　16.ABCD

　　【解析】本題考核營(yíng)改增的范圍。廣播影視業(yè)、廣告服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)(汽車租賃業(yè))都屬于營(yíng)改增的范圍。

　　17.BCD

　　【解析】本題考核消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。金銀首飾、鉆石及鉆石飾品是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，因此選項(xiàng)A不選;消費(fèi)稅的納稅人，是在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，因此選項(xiàng)B當(dāng)選;按照消費(fèi)稅的特殊政策規(guī)定，自2009年5月1日起.在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅。如金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征稅，因此選項(xiàng)CD也屬于消費(fèi)稅納稅人。

　　18.BC

　　【解析】本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)算。進(jìn)口環(huán)節(jié)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅，應(yīng)納關(guān)稅稅額=50× 28×20%=280(萬(wàn)元);組成計(jì)稅價(jià)格=(50X 28+280)÷(1～25%)=2240(萬(wàn)元)。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=2240×25%=560(萬(wàn)元);應(yīng)納增值稅稅額=2240×17%=380.8(萬(wàn)元)。

　　【提示】注意這一組成計(jì)稅價(jià)格也是計(jì)算增值稅的依據(jù)。

　　19.AD

　　【解析】本題考核增值稅和消費(fèi)稅的視同銷售行為。選項(xiàng)AD屬于增值稅和消費(fèi)稅的視同銷售行為，同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅。選項(xiàng)8屬于將應(yīng)稅產(chǎn)品用于應(yīng)稅產(chǎn)品的連續(xù)生產(chǎn)，該生產(chǎn)環(huán)節(jié)既不繳納增值稅，也不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)C屬于將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅，但不繳納增值稅。

　　20.CD

　　【解析】本題考核定額稅率。實(shí)行定額稅率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品包括啤酒、黃酒、成品油。

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