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四、計算題
1
[答案]
(1)利潤總額=(1500+200+300)-(330+700+270+105+300)=295(萬元)
國債利息收入免征所得稅,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。
國債轉(zhuǎn)讓收益150萬元、股票轉(zhuǎn)讓凈收益50萬元應(yīng)繳納所得稅,無需進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。
違法經(jīng)營的罰款不得在稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。
公益救濟性捐贈扣除限額=295×12%=35.4(萬元)
公益救濟性捐贈應(yīng)調(diào)增80-35.4=44.6(萬元)
應(yīng)納稅所得額=295-100+10+44.6=249.6(萬元)
2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅=249.6×25%=62.4(萬元)
(2)該企業(yè)于2009年6月20日進(jìn)行納稅申報不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。該企業(yè)6月20日向稅務(wù)機關(guān)申報納稅,已經(jīng)超過了納稅申報期限。
[該題針對“企業(yè)所得稅的計算,企業(yè)所得稅的征稅規(guī)定,企業(yè)所得稅捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)所得稅收入的確定,稅前扣除項目”知識點進(jìn)行考核]
2
[答案]
(1)該企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額
收入總額=產(chǎn)品銷售收入+接受捐贈收入+租金收入+國債利息收入
=800+40+50+10=900(萬元)
各準(zhǔn)予扣除項目金額=產(chǎn)品銷售成本+銷售費用+管理費用+財務(wù)費用+(營業(yè)外支出-滯納金)+除增值稅外的其他稅金
=430+80+20+10+(3-1)+7.2=549.2(萬元)
該企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額
=收入總額-免稅收入-各項扣除項目金額-上年虧損
=900-10-549.2-30=310.8(萬元)
(2)該企業(yè)2009年度應(yīng)納所得稅額
=應(yīng)納稅所得額×稅率=310.8×25%=77.7(萬元)
[該題針對“企業(yè)所得稅的計算,企業(yè)所得稅的征稅規(guī)定,企業(yè)所得稅收入的確定,稅前扣除項目”知識點進(jìn)行考核]
3
[答案]
(1)該企業(yè)按我國稅法計算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額=(200+60+40)×25%=75(萬元)
(2)甲、乙兩國的扣除限額。
甲國扣除限額=75×[60÷(200+60+40)]=15(萬元)
乙國扣除限額=75×[40÷(200+60+40)]=10(萬元)
在甲國繳納的所得稅為10萬元,低于扣除限額15萬元,可全額扣除。
在乙國繳納的所得稅為12萬元,高于扣除限額10萬元,其超過扣除限額的部分2萬元當(dāng)年不能扣除。
(3)匯總時在我國繳納的所得稅=75-10-10=55(萬元)。
[該題針對“企業(yè)所得稅的征稅規(guī)定,企業(yè)所得稅的計算,稅前扣除項目”知識點進(jìn)行考核]
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