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五、綜合題
1
[答案]
(1)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=450-2500×15%=450-375=75(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額：
實(shí)際發(fā)生額的60%=15×60%=9(萬(wàn)元)<2500×5‰=12.5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-9=6(萬(wàn)元)
研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=20×50%=10(萬(wàn)元)，可以調(diào)減所得額。
公益捐贈(zèng)扣除限額=600×12%=72(萬(wàn)元)>實(shí)際公益捐贈(zèng)30萬(wàn)元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。
直接捐贈(zèng)稅前不得扣除。因此，對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增所得額為6萬(wàn)元。
“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整所得額：
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬(wàn)元)，實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，不用調(diào)整。
職工福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬(wàn)元)，實(shí)際支出23萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額2萬(wàn)元。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬(wàn)元)，實(shí)際支出6萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額6-3.75=2.25(萬(wàn)元)
“三費(fèi)”共計(jì)應(yīng)調(diào)增所得額=2+2.25=4.25(萬(wàn)元)
國(guó)外分支機(jī)構(gòu)分回利潤(rùn)為300-300×20%=240(萬(wàn)元)
境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅：
境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=600-240+75+6+6-10+4.25=441.25(萬(wàn)元)
境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=441.25×25%=110.31(萬(wàn)元)
抵免所得稅后境內(nèi)應(yīng)納企業(yè)所得稅=110.31-81.9×10%=102.12(萬(wàn)元)
(2)A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×20%=60(萬(wàn)元)
A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬(wàn)元)
A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=75-300×20%=15(萬(wàn)元)
[解析]：
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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