第 1 頁(yè):?jiǎn)芜x題 |
第 3 頁(yè):多選題 |
第 5 頁(yè):判斷題 |
第 6 頁(yè):計(jì)算題 |
第 8 頁(yè):綜合題 |
第 9 頁(yè):?jiǎn)芜x題答案 |
第 11 頁(yè):多選題答案 |
第 13 頁(yè):判斷題答案 |
第 14 頁(yè):計(jì)算題答案 |
第 16 頁(yè):綜合題答案 |
8
[答案]:BD
[解析]:企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù),其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債,但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí),不予確認(rèn):一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。所以此題應(yīng)選擇BD。
[該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]:AC
[解析]:企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時(shí)具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不予確認(rèn)
(1)該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并
(2)交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額。
[該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]:BCD
[解析]:選項(xiàng)B,不是所有的暫時(shí)性差異都要確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)C,影響數(shù)也有可能是計(jì)入變化當(dāng)期的所有者權(quán)益;選項(xiàng)D,有些特殊項(xiàng)目確認(rèn)的遞延所得稅(如未彌補(bǔ)虧損)并不是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之差引起的。
[該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]:ABD
[解析]:在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(100-60)×25%=10(萬(wàn)元)。
[該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]:AC
[解析]:選項(xiàng)B,企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅;選項(xiàng)D,可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債,計(jì)入所有者權(quán)益。
[該題針對(duì)“稅率變動(dòng)時(shí)遞延所得稅的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案]:AB
[解析]:選項(xiàng)C,可供出售金融資產(chǎn)因持有期間公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的遞延所得稅,應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的“資本公積——其他資本公積”科目;選項(xiàng)D,非同一控制下免稅合并中,被合并方資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,確認(rèn)的遞延所得稅對(duì)應(yīng)的調(diào)整科目是合并中產(chǎn)生的商譽(yù),不影響所得稅費(fèi)用。
[該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案]:CD
[解析]:選項(xiàng)A,根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定,如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益,由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益,不構(gòu)成利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額,應(yīng)調(diào)增資本公積,由此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)調(diào)整資本公積;選項(xiàng)B,非同一控制下的合并中,被投資企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)該調(diào)整商譽(yù),不調(diào)整所得稅費(fèi)用。
[該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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