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查看匯總:2012會計職稱《中級會計實務(wù)》精編習(xí)題20套
第十五章 所得稅
一、單項選擇題
1. 某企業(yè)2011年度的利潤總額為1 000萬元,其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元;全年實發(fā)工資為350萬元,假設(shè)均為合理的職工薪酬,企業(yè)所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定,國庫券利息收入免稅,企業(yè)發(fā)生的合理的職工薪酬可在稅前扣除。不考慮其他因素,則該企業(yè)2011年所得稅費用為( )萬元。
A.340
B.247.5
C.252.5
D.162.5
2. 企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅,不影響所得稅費用的是( )。
A.期末固定資產(chǎn)的賬面價值高于其計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
B.期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額,產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異
C.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額,產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額,產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
3. 某公司2007年利潤總額為1 000萬元,適用的所得稅稅率為33%,根據(jù)2007年頒布的企業(yè)所得稅稅法,自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的交易事項中,會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括
(1)當(dāng)期計提存貨跌價準備80萬元
(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升200萬元。(3)當(dāng)年確認持有至到期國債投資利息收入40萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異,預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。該公司2007年度利潤表中列示的所得稅費用為( )萬元。
A.323.2
B.343.2
C.333.2
D.363.2
4. 某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%,本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元,期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回,該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為( )萬元。
A.30
B.46.2
C.33
D.32.5
5. 2010年5月6日,A公司以銀行存款5 000萬元對B公司進行吸收合并,并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn),當(dāng)日B公司存貨的公允價值為1 600萬元,計稅基礎(chǔ)為1 000萬元;其他應(yīng)付款的公允價值為500萬元,計稅基礎(chǔ)為0,其他資產(chǎn)、負債的公允價值與計稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4 200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司,該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,所得稅稅率為25%,則A公司應(yīng)確認的遞延所得稅負債和商譽分別為( )萬元。
A.0,800
B.150,825
C.150,800
D.25,775
6. 甲公司2006年1月1日購入一項無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實際成本為1 000萬元,攤銷年限為10年(與稅法規(guī)定相同),采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。 2010年12月31日,該無形資產(chǎn)發(fā)生減值,預(yù)計可收回金額為360萬元。計提減值準備后,該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。所得稅稅率為25%。2011年12月31日,與該無形資產(chǎn)相關(guān)的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為( )萬元。
A.30
B.72
C.36
D.28
7. 甲公司于2010年發(fā)生經(jīng)營虧損5 000萬元,按照稅法規(guī)定,該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計其于未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3 000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%,無其他納稅調(diào)整事項,則甲公司2010年就該事項的所得稅影響,應(yīng)確認( )。
A.遞延所得稅資產(chǎn)1 250萬元
B.遞延所得稅負債1 250萬元
C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬元
D.遞延所得稅負債750萬元
8. 甲公司2007年1月1日開業(yè),2007年和2008年免征企業(yè)所得稅,從2009年起,開始適用的所得稅率為25%。甲公司2007年開始計提折舊的一臺設(shè)備,2007年12月31日其賬面價值為6 000元,計稅基礎(chǔ)為8 000元;2008年12月31日,賬面價值為3 600元,計稅基礎(chǔ)為6 000元。假定資產(chǎn)負債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額,用來抵扣可抵扣的資產(chǎn)性差異。甲公司2008年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為( )元。
A.0
B.100(借方)
C.600(借方)
D.100(貸方)
9. 甲公司自2010年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù),2010年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元,開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元,符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元,2011年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年,采用直線法進行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計年限均符合稅法規(guī)定的條件,所得稅稅率為25%。甲公司2011年末因上述業(yè)務(wù)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。
A.0
B.75
C.69.38
D.150
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