三、判斷題

　　1

　　[答案]：N

　　[解析]：計入當(dāng)期損益的所得稅費用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響，與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。

　　[該題針對“所得稅費用的確認(rèn)和計量”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]：N

　　[解析]：所得稅費用在利潤表中單獨列示，同時還需要在報表附注中披露與所得稅相關(guān)的信息。

　　[該題針對“所得稅的列報”知識點進行考核]

　　3

　　[答案]：Y

　　[解析]：同時滿足以下條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示：一是企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利;二是意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負(fù)債同時進行。

　　[該題針對“所得稅的列報”知識點進行考核]

　　4

　　[答案]：Y

　　[解析]：

　　[該題針對“所得稅費用的確認(rèn)和計量”知識點進行考核]

　　5

　　[答案]：N

　　[解析]：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

　　[該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點進行考核]

　　6

　　[答案]：N

　　[解析]：遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。

　　[該題針對“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量”知識點進行考核]

　　7

　　[答案]：Y

　　[解析]：企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽賬面價值為商譽的價值，因為稅法上不認(rèn)可商譽，計稅基礎(chǔ)為0，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。但是，如果確認(rèn)該部分應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著將進一步增加商譽的價值。為避免進入死循環(huán)，準(zhǔn)則規(guī)定此時不確認(rèn)遞延所得稅。

　　[該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點進行考核]

　　8

　　[答案]：N

　　[解析]：遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。

　　[該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點進行考核]

　　9

　　[答案]：N

　　[解析]：可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。

　　[該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核]

　　10

　　[答案]：N

　　[解析]：資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，均產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

　　[該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核]

　　11

　　[答案]：Y

　　[解析]：

　　[該題針對“負(fù)債的計稅基礎(chǔ)”知識點進行考核]

　　12

　　[答案]：N

　　[解析]：通常情況下，資產(chǎn)取得時其入賬價值與計稅基礎(chǔ)是相同的，在后續(xù)計量時因會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。

　　[該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核]

　　13

　　[答案]：Y

　　[解析]：暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額;未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。比如廣告宣傳費的處理。

　　[該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核]

　　14

　　[答案]：Y

　　[解析]：企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽賬面價值為商譽的價值，因為稅法上不認(rèn)可商譽，計稅基礎(chǔ)為0，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。但是，如果確認(rèn)該部分應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著將進一步增加商譽的價值。為避免進入死循環(huán)，準(zhǔn)則規(guī)定此時不確認(rèn)遞延所得稅。

　　[該題針對“資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)”知識點進行考核]

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