首頁 - 網(wǎng)校 - 萬題庫 - 美好明天 - 直播 - 導(dǎo)航

2012會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》精編習(xí)題:第15章

2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試定于5月12日、13日舉行,考試吧整理了2012會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》精編習(xí)題20套,幫助考生鞏固知識(shí)點(diǎn),查漏補(bǔ)缺,幫助考生充分備考。
第 1 頁:單選題
第 3 頁:多選題
第 5 頁:判斷題
第 6 頁:計(jì)算題
第 8 頁:綜合題
第 9 頁:單選題答案
第 11 頁:多選題答案
第 13 頁:判斷題答案
第 14 頁:計(jì)算題答案
第 16 頁:綜合題答案

  五、綜合題

  1

  [答案]

  (1)事項(xiàng)1處理不正確。

  理由:資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3 200萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為3 000萬元,因資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元。依據(jù)遞延所得稅的計(jì)量規(guī)定,甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬元),同時(shí)記入資本公積(其他資本公積)。甲公司同時(shí)記入當(dāng)期損益是不正確的。

  正確的處理是:甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬元),同時(shí)記入資本公積(其他資本公積)。

  (2)事項(xiàng)2處理正確。

  理由:資產(chǎn)的賬面價(jià)值為420萬元(600-600÷10×2-60),資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬元(600-600÷10×2),因資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異60萬元。依據(jù)遞延所得稅的計(jì)量規(guī)定,甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15(萬元),甲公司確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)15萬元是正確的。

  (3)事項(xiàng)3處理正確。

  理由:對(duì)于享受稅收優(yōu)惠的研究開發(fā)支出(如“三新”技術(shù)開發(fā)),在形成無形資產(chǎn)時(shí),按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的成本為研究開發(fā)過程中符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出,而因稅法規(guī)定按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷,則其計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)在會(huì)計(jì)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)上加計(jì)50%,因而會(huì)產(chǎn)生賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)在初始確認(rèn)時(shí)的差異,但如該無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,則按照所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。

  (4)事項(xiàng)4處理不正確。

  理由:該事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理上不符合收入確認(rèn)條件,不確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本,不納稅。按照稅法規(guī)定要納稅,會(huì)計(jì)處理和稅法上處理不一致,形成暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。

  正確的處理:預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬元,而計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬元,負(fù)債的賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為500×25%=125(萬元)。

  發(fā)出商品的賬面價(jià)值為350萬元,而計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬元,資產(chǎn)的賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,所以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債350×25%=87.5(萬元);蛘咧苯哟_認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元。

  (5)事項(xiàng)5處理不正確。

  理由:負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元;因按照稅法規(guī)定,企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除,與該項(xiàng)負(fù)債相關(guān)的支出在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0,其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100萬元-未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=100萬元。因此,該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值100萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ)100萬元相等,不形成暫時(shí)性差異,所以甲公司不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

  正確的處理是:不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

  [解析]:

  [該題針對(duì)“資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

 << 上一頁  11 12 13 14 15 16 
  相關(guān)推薦:

  2012年會(huì)計(jì)職稱考試大綱匯總(初級(jí) 中級(jí))

  2012初中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試各科教材變化及學(xué)習(xí)指導(dǎo)

  2012會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》單元測試題匯總

  2012會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》隨章測試題匯總

0
收藏該文章
0
收藏該文章
文章搜索
萬題庫小程序
萬題庫小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習(xí)
·免費(fèi)真題 ·?荚囶}
微信掃碼,立即獲!
掃碼免費(fèi)使用
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
共計(jì)2711課時(shí)
講義已上傳
30036人在學(xué)
經(jīng)濟(jì)法
共計(jì)2212課時(shí)
講義已上傳
12623人在學(xué)
財(cái)務(wù)管理
共計(jì)2870課時(shí)
講義已上傳
30519人在學(xué)
財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)
共計(jì)25824課時(shí)
講義已上傳
68785人在學(xué)
存貨的期末計(jì)量
共計(jì)5987課時(shí)
講義已上傳
36548人在學(xué)
推薦使用萬題庫APP學(xué)習(xí)
掃一掃,下載萬題庫
手機(jī)學(xué)習(xí),復(fù)習(xí)效率提升50%!
距離2025中級(jí)還有
2025中級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間9月6日-8日
版權(quán)聲明:如果會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會(huì)及時(shí)處理。如轉(zhuǎn)載本會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)內(nèi)容,請注明出處。
Copyright © 2004- 考試吧會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng) 出版物經(jīng)營許可證新出發(fā)京批字第直170033號(hào) 
京ICP證060677 京ICP備05005269號(hào) 中國科學(xué)院研究生院權(quán)威支持(北京)
在線
咨詢
官方
微信
關(guān)注會(huì)計(jì)職稱微信
領(lǐng)《大數(shù)據(jù)寶典》
報(bào)名
查分
掃描二維碼
關(guān)注初級(jí)報(bào)名查分
掃描二維碼
關(guān)注中級(jí)報(bào)名查分
看直播 下載
APP
下載萬題庫
領(lǐng)精選6套卷
萬題庫
微信小程序
選課
報(bào)名