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第十六章 所得稅
一、單項(xiàng)選擇題
1.A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元,其中符合資本化條件的支出為360萬元,2011年12月1日該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途,預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用直線法攤銷,稅法上其使用年限、攤銷方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的1500%攤銷,假定會(huì)計(jì)的攤銷年限與稅法的規(guī)定相同。則該項(xiàng)無形資產(chǎn)2012年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.282
B.432
C.288
D.423
2.某企業(yè)2012年因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。那么2012年末該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( )萬元。
A.600
B.0
C.300
D.無法確定
3.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用,在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益,假設(shè)按照稅法規(guī)定,企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之后的5年內(nèi)分期稅前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),當(dāng)期稅前扣除了100萬元,則該項(xiàng)費(fèi)用支出在2012年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.0
B.300
C.200
D.500
4.下列交易或事項(xiàng)中,其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是( )。
A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債,按照稅法規(guī)定該費(fèi)用應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元,按照稅法規(guī)定該費(fèi)用不允許稅前扣除
C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)1000萬元,尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元
D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致,會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元
5.仁宇公司2009年12月31日購入一臺(tái)價(jià)值20萬元的設(shè)備,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,假定會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊,稅法上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,至2012年年末該資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。則2012年I2月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為( )萬元。
A.0
B.4.32
C.8
D.3.68
6.2013年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)570萬元,全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當(dāng)期稅前扣除的金額為490萬元,剩余部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,則2013年末甲公司因業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)形成的計(jì)稅基礎(chǔ)是( )萬元。
A.570
B.80
C.490
D.20
7.長(zhǎng)江公司為一家上市公司,適用所得稅稅率為25%。2013年1月1日購入A公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券i000張,每張面值100元,共支付買價(jià)為109000元,另支付手續(xù)費(fèi)1000元,作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為5%,市場(chǎng)利率為4%,利息于每年年末支付。2013年末預(yù)計(jì)該債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80000元,長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)未來4年內(nèi)很可能產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為20000元。不考慮其他因素,長(zhǎng)江公司2013年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)( )元。
A.7350
B.5000
C.7250
D.7500
8.甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,上期適用的所得稅稅率為15%,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元,本期適用的所得稅稅率為25%(非預(yù)期稅率),本期計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬元,上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元,假定不考慮除減值準(zhǔn)備以外的其他暫時(shí)性差異,預(yù)計(jì)未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為( )萬元。
A.貸方1530
B.借方1638
C.借方1110
D.貸方4500
9.按照準(zhǔn)則規(guī)定,下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中,不確認(rèn)遞延所得稅的是( )。
A.會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊的差異
B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)
C.因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽(yù)
D.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
10.S企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算,所得稅稅率為25%,該企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1800萬元,當(dāng)年取得國債利息收入135萬元,當(dāng)期列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元,因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元,當(dāng)期列入“銷售費(fèi)用”的折舊額包括計(jì)提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬元。則2012年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為( )萬元。
A.423.5
B.441.5
C.414.5
D.417.5
11.2013年初甲公司購入一批股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算,買價(jià)為1000萬元,2013年末該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬元,甲公司的所得稅稅率為25%,不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司的處理中,說法不正確的是( )。
A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元
B.減少資本公積(其他資本公積)50萬元
C.確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用50萬元
D.可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000元
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