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二、多項選擇題
1.有關(guān)計稅基礎(chǔ)的下列表述中,正確的有( )。
A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額
B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價值一以前期間已稅前列支的金額
C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來可稅前列支的金額
D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值一以前期間已稅前列支的金額
2.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下,下列說法中正確的有( )。
A.遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
B.遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
C.滿足一定的條件,遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)以抵銷后的凈額列示
D.合并報表中,不同企業(yè)間的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷
3.下列關(guān)于負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)的說法中,正確的有( )。
A.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1000萬元,則預(yù)計負(fù)債的賬面價值為1000萬元,計稅基礎(chǔ)為0
B.企業(yè)2011年確認(rèn)應(yīng)支付工資200萬元,尚未支付,稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的部分為l50萬元,則應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)和賬面價值均為200萬元
C.企業(yè)因計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認(rèn)預(yù)計負(fù)債為500萬元,則賬面價值和計稅基礎(chǔ)均為500萬元
D.企業(yè)收到客戶預(yù)付的貨款300萬元,此時已符合所得稅收入確認(rèn)條件,則預(yù)收賬款的賬面價值為300萬元,計稅基礎(chǔ)為0
4.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( )。
A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債
B.本年度發(fā)生虧損,可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補
C.使用壽命不確定且未計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)
D.當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升
5.下列交易或事項中,可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( )。
A.企業(yè)一項固定資產(chǎn),會計采用直線法計提折舊,稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊,折舊年限相同
B.因違反相關(guān)法規(guī)被處罰的罰款
C.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補的虧損額
D.可供出售金融資產(chǎn)期末發(fā)生公允價值變動
6.A公司為2×11年新成立的公司,2×11年發(fā)生經(jīng)營虧損3000萬元,按照稅法規(guī)定,該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額,預(yù)計未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。2×12年實現(xiàn)稅前利潤800萬元,未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項,預(yù)計未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補剩余虧損。2×l2年適用的所得稅稅率為33%,根據(jù)2×12年頒布的新所得稅法規(guī)定,自2×13年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2×13年實現(xiàn)稅前利潤1200萬元,2×13年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項,預(yù)計未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補剩余虧損。不考慮其他因素,則下列說法正確的有( )。
A.2×11年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)990萬元
B.2×12年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元
C.2×12年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元
D.2×13年末當(dāng)期應(yīng)交所得稅為0
7.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租,取得時的入賬金額為2000萬元,采用成本模式計量,采用直線法按20年計提折舊,預(yù)計無殘值,稅法折舊與會計一致;2×12年1月1E1,A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式計量的條件,當(dāng)日公允價值為2100萬元,2×12年年末公允價值為1980萬元,假設(shè)適用的所得稅稅率為25%,則下列說法正確的有( )。
A.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
B.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元
C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元
D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元,同時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元
8.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份,能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策,2012年12月甲公司出售一批產(chǎn)品給乙公司,成本為1000萬元,售價為1500萬元,乙公司購入后作為不需安裝的固定資產(chǎn)使用,預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為0,采用直線法計提折舊,稅法規(guī)定與會計相同。2013年末該固定資產(chǎn)的可收回金額是1200萬元。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素,下列關(guān)于2013年末的相關(guān)處理中,正確的有( )。
A.乙公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元
B.合并報表角度固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為1350萬元
C.合并報表的調(diào)整抵消分錄中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元
D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的列示金額是112.5萬元
9.關(guān)于與非同一控制下企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅的確認(rèn),下列說法不正確的有( )。
A.對于免稅合并,因會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅,并計入資產(chǎn)減值損失
B.對于免稅合并,因會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅,并調(diào)整商譽或計入合并當(dāng)期損益
C.產(chǎn)生的商譽不存在暫時性差異
D.產(chǎn)生的商譽存在暫時性差異但不需確認(rèn)遞延所得稅
10.企業(yè)因下列事項所確認(rèn)的遞延所得稅,影響利潤表“所得稅費用”的有( )。
A.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額,產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
B.期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額,產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異
C.期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額,產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額,產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
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