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2014年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》同步訓(xùn)練題(16)

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第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
第 2 頁(yè):多項(xiàng)選擇題
第 3 頁(yè):判斷題
第 4 頁(yè):計(jì)算分析題
第 5 頁(yè):參考答案及解析

  四、計(jì)算分析題

  1.A公司適用的所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2013年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的余額均為零。2013年度有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:

  (1)1月1日購(gòu)人4年期國(guó)債,實(shí)際支付價(jià)款為1056.04萬(wàn)元,債券面值1000萬(wàn)元,每年末付息一次,到期還本,票面年利率6%,實(shí)際年利率4%。甲公司劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定,國(guó)債利息收入免征所得稅。

  (2)企業(yè)于2012年12月20日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備,原價(jià)為500萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,凈殘值為零,采用直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,其他的與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

  (3)年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)60萬(wàn)元,計(jì)入銷售費(fèi)用。稅法規(guī)定,產(chǎn)品保修費(fèi)實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前扣除。

  (4)6月30日購(gòu)入一棟辦公樓,并于當(dāng)日將該辦公樓出租給甲公司,租賃期為5年。A公司支付購(gòu)買價(jià)款1000萬(wàn)元,采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量。2013年末該辦公樓的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定對(duì)該辦公樓按10年采用直線法計(jì)提折舊,凈殘值為0。

  (5)A公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。

  假定不考慮其他因素。

  要求:逐項(xiàng)計(jì)算2013年末相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ),并判斷是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異;產(chǎn)生暫時(shí)性差異的,計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額。(金額單位用萬(wàn)元表示)

  2.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)2012年度企業(yè)所得稅時(shí),涉及以下事項(xiàng):

  (1)2012年,甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備年初余額為零;應(yīng)收賬款年末余額為24000萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬(wàn)元。稅法規(guī)定,企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

  (2)2012年9月5日,甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票,作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日,該股票尚未出售,公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。稅法規(guī)定,資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅,在處置時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

  (3)甲公司于2010年1月購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元,劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用成本法核算。2012年10月3日,甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。計(jì)入投資收益。至l2月31日,該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的

  居民企業(yè)。稅法規(guī)定,我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

  (4)2012年,甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位,當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元,至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷售收入l5%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

  (5)其他相關(guān)資料

 、2011年12月31日,甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元,甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。

 、诩坠2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元。

 、鄢鲜龈黜(xiàng)外,甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

 、芗坠绢A(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。

 、菁坠緦(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行了處理。

  要求:

  (1)根據(jù)上述交易或事項(xiàng),填列“甲公司2012年暫時(shí)性差異計(jì)算表”。

  甲公司2012年暫時(shí)性差異計(jì)算表


 

暫時(shí)性差異

項(xiàng)目

賬面

價(jià)值

計(jì)稅

基礎(chǔ)

應(yīng)納稅暫

時(shí)性差異

可抵扣暫

時(shí)性差異

應(yīng)收賬款

可供出售
金融資產(chǎn)

長(zhǎng)期股
權(quán)投資

其他應(yīng)付款

合計(jì)

  (2)計(jì)算甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。

  (3)編制甲公司2012年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

  3.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司),采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2013

  年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為66萬(wàn)元(全部由存貨產(chǎn)生),遞延所得稅負(fù)債的余額為0。假定2013年及以前適用稅率為33%,預(yù)計(jì)2014年稅率將變?yōu)?5%。2013年發(fā)生的相關(guān)交易及事項(xiàng)如下:

  (1)年末存貨成本為1600萬(wàn)元,未簽訂合同,預(yù)計(jì)市場(chǎng)售價(jià)為I220萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為20萬(wàn)元。

  (2)7月1日購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù),支付買價(jià)600萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年數(shù)總和法計(jì)提攤銷。稅法規(guī)定采用直線法攤銷,使用年限、凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2013年末該非專利技術(shù)的可收回金額為420

  (3)8月份為關(guān)聯(lián)公司乙公司的貸款2000萬(wàn)元提供擔(dān)保,約定如果乙公司到期無(wú)法償還借款,則甲公司應(yīng)償還借款本金的40%。2013年末,甲公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,很可能無(wú)法歸還上述銀行借款。稅法規(guī)定,擔(dān)保支出購(gòu)入一部分股票,作為交易性金融資產(chǎn)核算,

  另支付手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元。2013年末該部分股票的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。

  (5)因違法經(jīng)營(yíng)被處以罰款30萬(wàn)元,尚未支付。

  (6)2013年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。

  (1)根據(jù)上述資料(1)~(5),逐項(xiàng)計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額;

  (2)計(jì)算甲公司2013年應(yīng)交所得稅金額,以及利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額;

  (3)編制甲公司2013年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

  (答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

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