參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.D

　　【解析】無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=(360-360/5/12×15%=423(萬元)。

　　2.B

　　【解析】計稅基礎(chǔ)一賬面價值600萬元一未來期間可稅前扣除的金額0=600(萬元)，所以該項預(yù)計負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　3.B

　　【解析】該項費用支出因按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計人當期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動后5年內(nèi)分期稅前扣除，在2012年末，該筆費用未來期間可稅前扣除的金額為300萬元，所以計稅基礎(chǔ)為300萬元。

　　4.A

　　【解析】選項A，計稅基礎(chǔ)=賬面價值=未來期間可予稅前扣除的金額(賬面價值金額)=0;選項B、C、D，計稅基礎(chǔ)=賬面價值=未來期間可予稅前扣除的金額0=賬面價值。

　　5.D

　　【解析】設(shè)備的賬面價值=20-20/5×3=8(萬元)，計稅基礎(chǔ)=20-20×2/5-(20-20×2/5)

　　×2/5-[20-20×2/5-(20-20×2/5)×2/5]×2/5=4.32(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異余額=8-4.32=3.68(萬元)。

　　6.B

　　【解析】費用應(yīng)視為資產(chǎn)處理，業(yè)務(wù)宣傳費的計稅基礎(chǔ)=570-490=80(萬元)。

　　7.B

　　【解析】2013年末持有至到期投資的賬面價值=(109000+1000)×(1+4%)-1000×100×5%

　　=109400(元)，可收回金額為80000元，則該投資發(fā)生了減值，因計提減值產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=109400-80000=29400(元);又因長江公司預(yù)計未來很可能產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額是20000元，應(yīng)以此為限確認遞延所得稅資產(chǎn)，所以長江公司2013年年末應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=20000×25%=5000(元)。

　　8.C

　　【解析】方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額=(3720一720)×25%=750(萬元)，以前各期累計發(fā)生的可抵扣暫時性差異=540/15%=3600(萬元)，本期由于所得稅稅率變動調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3600×(25%-l5%)=360(萬元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=750+360=1110(萬元)。

　　方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額=(540/15%+3720-720)×25%-540=1110(萬元)。

　　9.C

　　【解析】會計準則規(guī)定，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值和計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

　　10.A

　　【解析】S企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額=1800-135+60+5-36=1694(萬元)，應(yīng)交所得稅=1694×25%=423.5(萬元)。

　　11.C

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)因公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異，確認的遞延所得稅應(yīng)計入資

　　本公積(其他資本公積)，不影響遞延所得稅費用的金額。

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