7、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得問題。股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收。個(gè)人取得的量化資產(chǎn)僅在轉(zhuǎn)讓時(shí)按照收入減除取得成本計(jì)算交納個(gè)人所得稅。個(gè)人出售居住5年以上的家庭唯一住房的免稅，個(gè)人出售房產(chǎn)后1年內(nèi)復(fù)購房的，按照購房與售房的價(jià)格比例退稅，當(dāng)然如果購房比售房價(jià)格高，可以全額退稅。但是這里注意已經(jīng)不是第一次購房了，所以契稅不能免了。拿出來提示一下。 

8、企事業(yè)單位承包經(jīng)營所得。所得歸個(gè)人所有的，僅上交一定金額的保證金的，按照5級(jí)稅率計(jì)算，所得實(shí)際不歸個(gè)人支配，而是固定取得收入的，按照9級(jí)即工資薪金所得計(jì)算。這里比較好理解。 

9、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得。已經(jīng)交納了農(nóng)業(yè)稅，牧業(yè)稅的，免征個(gè)人所得稅了，沒有交納此稅的，按照規(guī)定交納個(gè)人所得稅。這里稍微注意一下。取得生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收入， 按照此收入相應(yīng)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，這里是在作題時(shí)需要特別注意的地方。 

10、境外已納稅額扣除問題。所得稅中的特殊情況，三個(gè)所得稅中均存在這么個(gè)問題，兩個(gè)企業(yè)所得稅是相同的，但個(gè)人所得稅和兩個(gè)企業(yè)所得稅就有區(qū)別了。主要區(qū)別在于兩個(gè)企業(yè)所得稅遵循的是“分國不分項(xiàng)”，而個(gè)人所得稅遵循的是“既分國又分項(xiàng)”。為什么會(huì)出現(xiàn)這種問題呢？因?yàn)閭�(gè)人所得稅中不同項(xiàng)目有不同的稅率。這就導(dǎo)致不僅要分國計(jì)算，還要分項(xiàng)計(jì)算扣除限額。其他沒什么不一樣的了，反正未扣除完的以后5年內(nèi)均可扣除。 

11、代付稅款的問題。這個(gè)問題只有在題目中強(qiáng)調(diào)了企業(yè)為個(gè)人代扣了稅款時(shí)，才進(jìn)行由不含稅到含稅的換算，僅牽涉到勞務(wù)報(bào)酬所得，工資薪金所得是不用考慮的。而且題目中如果沒有明確說明已代扣稅款也是不用考慮的，這點(diǎn)在做題時(shí)一定要注意。主要是個(gè)計(jì)算方法問題，建議教材中的那個(gè)表的稅率千萬別記，記也記不住，反正我是記不住的。實(shí)際上是個(gè)逆運(yùn)算的問題，明白了計(jì)算方法，還是能很快得到答案的。 

舉個(gè)例子，某企業(yè)支付給個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬10000元，并且其相關(guān)的個(gè)人所得稅由公司代付。計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅。 

解答：個(gè)人取得的為不含稅收入，因此不能直接計(jì)算個(gè)人所得稅，設(shè)個(gè)人所得稅為x，含稅收入即如果不代扣代繳時(shí)支付的收入的為10000+x，根據(jù)相關(guān)稅率公式，可得以下等式：（10000+x）（1-20%）*20%=x    x=1600/0.84=1904.76元，注意由于勞務(wù)報(bào)酬有個(gè)加成征收的問題，因此在計(jì)算完后要看看10000+1904。76=11904。76是否符合上式用的稅率。驗(yàn)證后發(fā)現(xiàn)稅率使用無問題，因此得到答案。 

再舉個(gè)例子，上例中企業(yè)支付給個(gè)人50000元不含稅報(bào)酬，計(jì)算個(gè)人所得稅。 
解答：同上例，設(shè)個(gè)人所得稅為x，含稅收入為（50000+x），這里有個(gè)確定稅率到底應(yīng)該用30%還是40%計(jì)算的問題，建議先估計(jì)一下，如果估計(jì)不出來，先拿一個(gè)算了之后驗(yàn)證一下就知道了。假設(shè)稅率適用30%，則得到以下等式：（50000+x）*（1-20%）*30%-2000（當(dāng)然這個(gè)地方的速算扣除數(shù)建議一定要記：））=x  ，計(jì)算得到x=13157.89元，驗(yàn)證一下，（50000+13157.89）*（1-20%）=50526.31元>50000元，很明顯，稅率用錯(cuò)了（因?yàn)榘凑?0%的稅率計(jì)算的所得稅肯定比按照40%計(jì)算的所得稅要少，按照40%計(jì)算后肯定也要超過50000），應(yīng)該用40%的稅率，再用40%計(jì)算一遍就得到了答案。 

12、納稅申報(bào)和期限問題。注意一下多處取得工資個(gè)人肯定是要自行申報(bào)匯總交納的。個(gè)體工商戶和個(gè)人申報(bào)期限一致，但存在一個(gè)年末3個(gè)月內(nèi)匯算清繳的問題。承包經(jīng)營收入納稅分一次性取得或分次取得的情況，一次性取得的，取得后的30日內(nèi)，注意這個(gè)時(shí)候是30日，比較特別；分次取得的，取得后7日內(nèi)預(yù)交，年度終了3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，這里和個(gè)體工商戶一致。境外取得收入的個(gè)人，如果境外是按年征收的，境外年度終了后30日內(nèi)申報(bào)納稅，如果境外是按次征收的，應(yīng)在次年1月1日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。 

注意一下和企業(yè)所得稅的比較。有個(gè)地方是一樣的，凡是企業(yè)合并、分立、終止時(shí)，應(yīng)在60日內(nèi)辦理匯算清繳，只是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)匯算清繳的是個(gè)人所得稅而已，其時(shí)限是一樣的。這里還要注意個(gè)人投資兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅交納情形，各自企業(yè)應(yīng)先預(yù)繳，然后年度終了在總企業(yè)匯算清繳。 

13、稅收優(yōu)惠問題 

個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠相比兩個(gè)企業(yè)所得稅還是比較少的，也比較簡單，由于主要稅種已總結(jié)完畢，這里僅就一些重點(diǎn)問題或者和其他稅種有關(guān)聯(lián)的問題做個(gè)易錯(cuò)總結(jié)： 
（1）殘疾人問題。營業(yè)稅中殘疾人提供勞務(wù)是免征的，增值稅中有個(gè)殘疾人組織進(jìn)口殘疾人專用品是免稅的，個(gè)人所得稅中是減征的，注意比較。這里和下崗人員提供的社區(qū)服務(wù)營業(yè)稅免征3年比較一下。 
（2）個(gè)人取得的教育存款等專項(xiàng)存款免征 
（3）國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼和津貼免征，這里是指國家特殊津貼，一般津貼不享受免征。 
（4）保險(xiǎn)賠款免征，見義勇為、舉報(bào)犯罪的獎(jiǎng)金免征，省級(jí)政府和軍級(jí)以上單位發(fā)放的獎(jiǎng)金免征。這里和偶然所得區(qū)別一下。 
（5）軍人的復(fù)員和轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)免征，一般職工的安家費(fèi)和退離休工資和補(bǔ)助也是免征的。結(jié)合記憶。 
（6）國債和金融債券利息收入免征。這里企業(yè)所得稅中僅對(duì)國債收入免征，注意對(duì)比一下。 
（7）凡是涉及到住房公積金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金，均是免稅的。規(guī)定范圍內(nèi)交納的免征任何稅，個(gè)人領(lǐng)取時(shí)同樣不征。 
（8）外籍人員的“衣”（洗衣費(fèi)）、“食”（伙食補(bǔ)貼）、“住”（住房補(bǔ)貼，搬遷費(fèi)）、“行”（探親費(fèi)）、“學(xué)”（子女教育費(fèi)，語言訓(xùn)練費(fèi)）等免征，太爽了，我們大家能扣除這些費(fèi)用再交稅該多好啊。。。 
（9）個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)問題。上面的總結(jié)已經(jīng)涉及到，這里不再熬述。 
（10）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的投資所得免稅，這里和外商投資企業(yè)所得稅中的規(guī)定類似，均是免征的。 
（11）國際組織和民間科研協(xié)定的派往我們國家的專家是免征個(gè)人所得稅的，文教專家有個(gè)2年的限定，注意一下就好了。 
（12）無住所人員居住滿1年不滿5年的，境外所得僅就境內(nèi)支付的部分征收，這里和工資薪金的優(yōu)惠統(tǒng)一了。

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