2013注冊會計師《經(jīng)濟法》章節(jié)知識點：第7章

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第七章 企業(yè)國有資產法律制度

第一節(jié) 企業(yè)國有資產法律制度概述

　　一、履行出資人職責的機構：

　　1.概念

　　履行出資職責的機構。是指根據(jù)本級人民政府的授權。代表本級人民政府履行出資人職責的機構、部門。包括：

　　(1)國務院國有資產監(jiān)督管理機構;

　　(2)地方人民政府按照國務院規(guī)定設立的國有資產監(jiān)督管理機構;

　　(3)國務院和地方人民政府根據(jù)需要，授權的其他部門、機構。

　　2.履行出資人職責的機構的基本職責和履職要求

　　(1)基本職責。

　　(2)履職要求。

　　二、國家出資企業(yè)：

　　(1)國家出資企業(yè)，是指國家出資的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司，以及國有資本控股公司、國有資本參股公司。

　　(2)對國家出資企業(yè)的要求

　　國家出資企業(yè)依照法律規(guī)定，通過職工代表大會或者其他形式，實行民主管理。

　　三、國家出資企業(yè)管理者的選擇和考核：

　　1.國家出資企業(yè)管理者的選擇

　　(1)履行出資人職責的機構依照法律、行政法規(guī)，以及企業(yè)章程的規(guī)定，任免或者建議任免國家出資企業(yè)的下列人員。

　　(2)根據(jù)有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，國家出資企業(yè)的董事會、監(jiān)事會成員，除由股東代表出任外，分不同的情況，有的必須有職工代表，有的可以有職工代表。

　　2.國家出資企業(yè)管理者的任職條件

　　(1)履行出資人職責的機構任命或者建議任命的董事、監(jiān)事、高級管理人員，應當具備的條件

　　(2)國家出資企業(yè)管理者的兼職限制。

　　3.國家出資企業(yè)管理者的考核

　　(1)國家出資企業(yè)管理者的經(jīng)營業(yè)績考核。

　　國家建立國家出資企業(yè)管理者經(jīng)營業(yè)績考核制度。履行出資人職責的機構應當對其任命的企業(yè)管理者進行年度和任期考核，并依據(jù)考核結果決定對企業(yè)管理者的獎懲。根據(jù)考核期間的不同，國家出資企業(yè)管理者經(jīng)營也就考核分為年度經(jīng)營業(yè)績考核和任期經(jīng)營業(yè)績考核。

　　(2)國家出資企業(yè)管理者的任期責任審計。

　　國有獨資企業(yè)、國有獨資公司和國有資本控股公司的主要負責人，應當接受依法進行的任期經(jīng)濟責任審計。任期責任審計工作結果，作為對企業(yè)管理者任免、獎懲的重要依據(jù)。

　　四、關系企業(yè)國有資產出資人權益的重大事項：

　　1.一般規(guī)定

　　(1)國家出資企業(yè)合并、分立、改制、上市，增加或者減少注冊資本，發(fā)行債券，進行重大投資，為他人提供大額擔保，轉讓重大財產，進行大額捐贈，分配利潤，以及解散、申請破產等重大事項，應當遵守法律、行政法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定，不得損害出資人和債權人的權益。

　　(2)國有獨資企業(yè)、國有獨資公司合并、分立，增加或者減少注冊資本，發(fā)行債券，分配利潤，以及解散、申請破產，由履行出資人職責的機構決定。

　　(3)國有獨資企業(yè)、國有獨資公司在上述第(1)項所列事項中，除第(2)項所列事項以外的事項，國有獨資企業(yè)由企業(yè)負責人集體討論決定，國有獨資公司由董事會決定。

　　(4)國有資本控股公司、國有資本參股公司有上述第(1)項所列事項的，依照“法律、行政法規(guī)”以及“公司章程”的規(guī)定，由公司股東會、股東大會或者董事會決定。由股東會、股東大會決定的，履行出資人職責的機構委派的股東代表應當按照委派機構的指示提出提案、發(fā)表意見、行使表決權，并將其履行職責的情況和結果及時報告委派機構。

　　(5)重要的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的合并、分立、解散、申請破產以及法律、行政法規(guī)和本級人民政府規(guī)定應當由履行出資人職責的機構報經(jīng)本級人民政府批準的重大事項，履行出資人職責的機構在作出決定或者向其委派參加國有資本控股公司股東會會議、股東大會會議的股東代表作出指示前，應當報請本級人民政府批準。重要的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司和國有資本控股公司，按照國務院的規(guī)定確定。

　　(6)國家_出資企業(yè)的合并、分立、改制、解散、申請破產等重大事項，應當聽取企業(yè)工會的意見，并通過職工代表大會或者其他形式聽取職工的意見和建議。

　　2.企業(yè)改制

　　(1)企業(yè)改制是指：

　　(2)企業(yè)改制應當依照法定程序，由履行出資人職責的機構決定或者由公司股東會、股東大會決定。重要的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的改制，履行出資人職責的機構在作出決定或者向其委派參加國有資本控股公司股東會會議、股東大會會議的股東代表作出指示前，應當將改制方案報請本級人民政府批準。

　　3.與關聯(lián)方的交易

　　4.資產評估

　　5.企業(yè)國有資產轉讓

　　五、企業(yè)資產損失責任處罰：

　　(1)國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員違反《企業(yè)國有資產法》的規(guī)定，造成國有資產重大損失，被免職的，自免職之日起5年內不得擔任國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員。

　　(2)造成國有資產特別重大損失，或者因貪污、賄賂、侵占財產、挪用財產或者破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序被判處刑罰的，終身不得擔任國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員。

第三節(jié) 國有資產評估法律制度

　　一、國有資產評估的范圍：

　　(1)通過下表所列，考生應掌握國有資產占有單位對國有資產哪些情況是應當進行評估的、哪些是可以評估的、哪些是可以不評估的，以及對非剛有資產也應當評估的規(guī)定。

　　(2)企業(yè)產權持有單位委托的資產評估機構應當具備的基本條件

　　二、資產評估機構：

　　(1)資產評估機構的組織形式為合伙制或者有限責任公司制。資產評估機構不受行政區(qū)域、行業(yè)限制。

　　(2)資產評估機構與委托人或被評估單位惡意串通作弊，故意出具虛假報告的，沒收違法所得，處以違法所得l倍以上5倍以下的罰款，予以暫停執(zhí)業(yè);給利害關系人造成重大經(jīng)濟損失或者產生惡劣社會影響的，吊銷資產評估資格證書。

　　(3)資產評估機構因過失出具重大遺漏的報告的，責令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入1倍以上3倍以下的罰款，并予以暫停執(zhí)業(yè)。

　　三、國有資產評估項目核準制和備案制：

　　1.核準制

　　經(jīng)各級人民政府批準經(jīng)濟行為的事項涉及的資產評估項目，分別由其國有資產監(jiān)督管理機構負責核準。國務院批準的重大經(jīng)濟事項同時涉及中央和地方的資產評估項目，可由國有股最大股東依照其產權關系，逐級報送國務院國有資產監(jiān)督管理機構進行核準。

　　(1)企業(yè)收到資產評估機構出具的評估報告后應當逐級上報初審，經(jīng)初審同意后，自評估基準日起8個月內向國有資產監(jiān)督管理機構提出核準申請。

　　(2)國有資產監(jiān)督管理機構收到核準申請后，對符合核準要求的，及時組織有關專家審核，在20個工作日內完成對評估報告的核準;對不符合核準要求的，予以退回。

　　2.備案制

　　經(jīng)國務院國有資產監(jiān)督管理機構批準經(jīng)濟行為的事項涉及的資產評估項目，由國務院國有贅產監(jiān)督管理機構負責備案;經(jīng)國務院國有資產監(jiān)督管理機構所出資企業(yè)及其各級子企業(yè)批準經(jīng)濟行為的事項涉及的資產評估項目，由中央企業(yè)負責備案。(1)經(jīng)國務院國有資產監(jiān)督管理機構批準進行主輔分離輔業(yè)改制項目中，按限額專項委托中央企業(yè)辦理相關資產評估項目備案。屬于國家授權投資機構的中央企業(yè)負責辦理資產總額賬面值5000萬元(不含)以下資產評估項目的備案，5000萬元以上的資產評估項目由國務院國有資產監(jiān)督管理機構辦理備案;其他中央企業(yè)負責辦理資產總額賬面值2000萬元(不含)以下資產評估項目的備案，2000萬元以上的資產評估項目由國務院國有資產監(jiān)督管理機構辦理備案。

　　(2)企業(yè)收到資產評估機構出具的評估報告后，將備案材料逐級報送給國有資產監(jiān)督管理機構或其所出資企業(yè)，自評估基準日起9個月內提出備案申請。

　　(3)國有資產監(jiān)督管理機構或者所出資企業(yè)收到備案材料后，對材料齊全的，在20個工作日內辦理備案手續(xù)，必要時可組織有關專家參與備案評審。

　　3.核準制與備案制的其他規(guī)定

　　(1)經(jīng)核準或備案的資產評估結果使用有效期為自評估基準日起1年。

　　(2)企業(yè)進行與資產評估相應的經(jīng)濟行為時，

　　應當以經(jīng)核準或備案的資產評估結果為作價參考依據(jù)。當交易價格低于評估結果的90%時，應當暫停交易，在獲得原經(jīng)濟行為批準機構同意后方可繼續(xù)交易。

　　四、國有資產評估方法：

　　國有資產評估方法包括：收益現(xiàn)值法、重置成本法、現(xiàn)行市價法、清算價格法、其他方法。

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