2012年注冊會計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第6章(9)

對獨(dú)立性要求的差異

一、網(wǎng)絡(luò)和絡(luò)事務(wù)所

1.審計(jì)業(yè)務(wù)——要求會計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與審計(jì)客戶保持獨(dú)立；
2.其他鑒證業(yè)務(wù)——要求會計(jì)師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶保持獨(dú)立，不包括網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，但要求評價(jià)因網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的利益和關(guān)系而對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

二、公眾利益實(shí)體

1.審計(jì)業(yè)務(wù)——對屬于公眾利益實(shí)體提出要求
2.其他鑒證業(yè)務(wù)——沒有相關(guān)要求。

三、關(guān)聯(lián)實(shí)體

1.審計(jì)業(yè)務(wù)——對關(guān)聯(lián)實(shí)體提出要求
2.其他鑒證業(yè)務(wù)——要求在鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組知悉或有理由相信鑒證客戶的某一關(guān)聯(lián)實(shí)體與評價(jià)事務(wù)所獨(dú)立性有關(guān)時(shí)，識別和評價(jià)獨(dú)立性以及采取適當(dāng)防范措施時(shí)將該關(guān)聯(lián)實(shí)體一并予以考慮。

四、治理層

1.審計(jì)業(yè)務(wù)——要求定期就可能對獨(dú)立性產(chǎn)生影響的關(guān)系和其他事項(xiàng)與治理層溝通
2.其他鑒證業(yè)——沒有相關(guān)要求。

五、分部

1.審計(jì)業(yè)務(wù)——要對分部獨(dú)立性提出要求
2.其他鑒證業(yè)——沒有相關(guān)要求。

六、兼并和收購

1.審計(jì)業(yè)務(wù)——對兼并和收購提出獨(dú)立性要求
2. 其他鑒證業(yè)務(wù)——沒有相關(guān)要求。

七、經(jīng)濟(jì)利益

1.審計(jì)業(yè)務(wù)要求——如果為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，除非該合伙人或管理人員的參與程度極低，否則將產(chǎn)生自身利益的不利影響；其他鑒證業(yè)務(wù)沒有相關(guān)要求。
2.審計(jì)業(yè)務(wù)要求——如果會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生自身利益不利影響，并要求注冊會計(jì)師評價(jià)應(yīng)對這一不利影響；其他鑒證業(yè)務(wù)沒有相關(guān)要求。
3.審計(jì)業(yè)務(wù)要求——如果會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且知悉審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或具有控制權(quán)的所有者也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)確定是否因自身利益產(chǎn)生不利影響；其他鑒證業(yè)務(wù)沒有相關(guān)要求。
4.審計(jì)業(yè)務(wù)要求——分部的合伙人、向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)的其他合伙人和管理人員以及以上人員的主要近親屬，作為受托管理人應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性要求；其他鑒證業(yè)務(wù)沒有相關(guān)要求。
5.審計(jì)業(yè)務(wù)要求——對會計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工及其主要近親屬提出獨(dú)立性要求，并單獨(dú)對非審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬因獨(dú)立性問題提出防范措施；其他鑒證業(yè)務(wù)僅對鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員及其直系親屬提出要求。

八、商業(yè)關(guān)系

1.審計(jì)業(yè)務(wù)要求——如果會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在某股東人數(shù)有限的實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，而審計(jì)客戶或其董事、高級管理人員也在該實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，只有在符合條件下才不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；
2.其他鑒證業(yè)務(wù)——沒有提出要求。

九、家庭和個人關(guān)系

1.審計(jì)、審閱業(yè)務(wù)要求——如果會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工知悉其與審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工存在私人或家庭關(guān)系，有責(zé)任按照會計(jì)師事務(wù)所的正常程序進(jìn)行咨詢；
2.其他鑒證業(yè)務(wù)——沒有相關(guān)要求。

十、與審計(jì)客戶的雇傭關(guān)系

1.審計(jì)業(yè)務(wù)要求——如果審計(jì)項(xiàng)目組的前任成員或會計(jì)師事務(wù)所的前任合伙人加入了審計(jì)客戶，擔(dān)任董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工，且與會計(jì)師事務(wù)所仍然保持著重要聯(lián)系，將產(chǎn)生重大不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平。除非滿足一定條件，否則獨(dú)立性將被視為受到損害；
2.其他鑒證業(yè)務(wù)——沒有相關(guān)要求。

十一、提供非鑒證服務(wù)

1.審計(jì)業(yè)務(wù)提出了向?qū)徲?jì)客戶提供編制會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)、評估服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)、信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)、訴訟支持服務(wù)、法律服務(wù)、招聘服務(wù)、理財(cái)服務(wù)時(shí)的要求；
2.其他鑒證業(yè)務(wù)——沒有相關(guān)要求。

十二、薪酬和業(yè)績評價(jià)政策

1.審計(jì)業(yè)務(wù)對薪酬和業(yè)績評價(jià)政策——提出要求
2.其他鑒證業(yè)務(wù)——沒有相關(guān)要求。