2012注冊會計師《審計》強化輔導講義：第3章(3)

　　七、專業(yè)服務營銷

　　注冊會計師在營銷專業(yè)服務時，不得有下列行為：

　　1.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗;

　　2.貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作;

　　3.暗示有能力影響有關主管部門、監(jiān)管機構或類似機構;

　　4.作出其他欺騙性的或可能導致誤解的聲明。

　　關注：

　　注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務。

　　注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務，但可以利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。

　　八、禮品和款待

　　如果客戶向注冊會計師(或其近親屬)贈送禮品或給予款待，將對職業(yè)道德基本原則產生不利影響。

　　關注：

　　注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務之便，謀取其他不正當的利益。

　　九、保管客戶資產

　　除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師不得提供保管客戶資金或其他資產的服務。

　　注冊會計師如果保管客戶資金或其他資產，應當符合下列要求：

　　1.將客戶資金或其他資產與其個人或會計師事務所的資產分開;

　　2.僅按照預定用途使用客戶資金或其他資產;

　　3.隨時準備向相關人員報告資產狀況及產生的收入、紅利或利得;

　　4.遵守所有與保管資產和履行報告義務相關的法律法規(guī)。

　　十、對客觀和公正原則的要求

　　在提供專業(yè)服務時，注冊會計師如果在客戶中擁有經濟利益，或者與客戶董事、高級管理人員或員工存在家庭和私人關系或商業(yè)關系，應當確定是否對客觀和公正原則產生不利影響。

　　防范措施：

　　1.退出項目組;

　　2.實施督導程序;

　　3.終止產生不利影響的經濟利益或商業(yè)關系;

　　4.與會計師事務所內部較高級別的管理人員討論有關事項;

　　5.與客戶治理層討論有關事項。

　　如果防范措施不能消除不利影響或將其降至可接受的低水平，注冊會計師應當拒絕接受業(yè)務委托或終止業(yè)務。

　　【例題8·單選題】

　　下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德基本原則的是(　)。

　　A.注冊會計師應按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務

　　B.注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益

　　C.除法律法規(guī)允許外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務

　　D.注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行

　　『正確答案』D

　　『答案解析』注冊會計師應按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務，對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關法規(guī)許可的情形下，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務。

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