查看匯總：2012注冊會計師《審計》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義匯總
第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)利益
一、經(jīng)濟(jì)利益的種類
| 定義 | 分類 | 內(nèi)容 |
| 經(jīng)濟(jì)利益---因持有某一實體的股權(quán)、債券和其他證券以及其他債務(wù)性的工具而擁有的利益，包括為取得這種利益享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù) | 1.直接經(jīng)濟(jì)利益 | （1）個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益（包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益）； （2）個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策 |
| 2.間接經(jīng)濟(jì)利益 | 間接經(jīng)濟(jì)利益----指個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但沒有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策 |
在審計客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益導(dǎo)致不利影響。
關(guān)注：
不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決于下列因素：
1.擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色;
2.經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的;
3.經(jīng)濟(jì)利益的重要性。
二、對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施
關(guān)注：
近親屬是指配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女。
| 不利影響的情形 | 防范措施 |
| （一）會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬——在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 | 將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?BR>會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 |
| （二）審計項目組某一成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 |
不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素： 1.審計項目組成員與其他近親屬之間的關(guān)系； 2.經(jīng)濟(jì)利益對其他近親屬的重要性。 防范措施： 1.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大； 2.由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作； 3.將該成員調(diào)離審計項目組 |
| （三）會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬----在對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益. | 會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬不得在該實體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 |
| 不利影響的情形 | 防范措施 |
| （四）通過會計師事務(wù)所的退休金計劃在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 | 如果審計項目組成員通過會計師事務(wù)所的退休金計劃，在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。 注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/TD> |
| （五）項目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬----在該審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 | 其他合伙人或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 |
| （六）項目合伙人和項目組其他成員分屬于不同的分部 | 執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人所處的分部并不一定是其所隸屬的分部。當(dāng)項目合伙人與審計項目組的其他成員隸屬于不同的分部時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定項目合伙人執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時所處的分部 |
| （七）為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬----在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 |
為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 |
| （八）所在分部的其他合伙人、或向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹⻊?wù)的合伙人或管理人員的主要近親屬在審計客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益 |
1.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人所處分部的其他合伙人，或者向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹⻊?wù)的合伙人或管理人員， 如果其主要近親屬在審計客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，只要其主要近親屬作為審計客戶的員工有權(quán)（例如通過退休金或股票期權(quán)計劃）取得該經(jīng)濟(jì)利益，并且在必要時能夠采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�，則不被視為損害獨立性 2.如果其主要近親屬擁有或取得處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利，例如按照股票期權(quán)方案有權(quán)行使期權(quán)，則應(yīng)當(dāng)盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益 |
| （九）會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬和審計客戶同時在某一實體擁有經(jīng)濟(jì)利益 | 會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬同時在某一實體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。 1.如果經(jīng)濟(jì)利益并不重大，并且審計客戶不能對該實體施加重大影響，則不被視為損害獨立性。 2.如果經(jīng)濟(jì)利益重大，并且審計客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響，則沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃健?BR>會計師事務(wù)所不得擁有此類經(jīng)濟(jì)利益。擁有此類經(jīng)濟(jì)利益的人員，在成為審計項目組成員之前，應(yīng)當(dāng)處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟(jì)利益，使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大 |
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