注冊會計師CPA考試《稅法》百題你問我答

    答：（1）納稅人直接向人民法院提起行政訴訟的，應當在知道作出具體行政行為之日起3個月內直接向人民法院提起訴訟，法律另有規(guī)定的除外。

    12、問：納稅人不服稅務行政復議決定提起行政訴訟的，如何確定被告？

    答：復議機關決定維持原稅務具體行政行為的，作出原稅務具體行政行為的稅務機關是被告；復議機關改變原稅務具體行政行為的，復議機關是被告。

    13、問：納稅人申請國家賠償的途徑有哪些？

    答：（1）先向賠償義務機關提出；（2）可在申請行政復議時一并提出；（3）可在提起行政訴訟時一并提出。

    14、問：納稅人申請國家賠償的時效是多少，如何計算？

    答：（1）納稅人請求國家賠償的時效為2年，自稅務機關及其工作人員行使職權時的行為被依法確認為違法之日起計算，但被羈押期間不計算在內。（2）納稅人在賠償請求時效的最后6個月內，因不可抗力或者其他障礙不能行使請求權的，時效中止。從中止時效的原因消除之日起，賠償請求時效期間繼續(xù)計算。

    15、問：根據稅收征管法的規(guī)定，納稅人對稅務機關所作出的決定享有哪些權利？

    答：陳述權、申辯權，申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。

    16、問：納稅人申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償，是否要繳納費用？

    答：納稅人申請行政復議和請求國家賠償，不需繳納費用；納稅人提起行政訴訟，需要依法繳納訴訟費。

    17、問：現行享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員包括哪些？

    答：根據《國務院關于進一步加強就業(yè)再就業(yè)工作的通知》（國發(fā)[2005]36號）規(guī)定，享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員包括：有勞動能力和就業(yè)愿望的國有企業(yè)下崗失業(yè)人員，國有企業(yè)關閉破產需要安置的人員，國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（簡稱：廠辦大集體企業(yè)）下崗職工，享受城市居民最低生活保障且失業(yè)１年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。符合上述條件的人員，應當先向勞動保障部門申請領取《再就業(yè)優(yōu)惠證》，才能取得享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的資格。

    18、問：下崗失業(yè)人員從事個體經營，可以享受哪些再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策？

    答：持有勞動保障部門頒發(fā)的《再就業(yè)優(yōu)惠證》的下崗失業(yè)人員，在2008年底前從事個體經營活動的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外），可以享受以下優(yōu)惠政策：

    （1）自領取稅務登記證之日起，每個個體工商戶每年以8000元為限額，依次減免其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。實際經營期不足一年的，主管稅務機關按其實際經營月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝8000元÷12×實際經營月數。對2005年12月31日之前已經批準享受原優(yōu)惠政策的個體經營者，如減免稅期限未滿，在剩余的減免稅期限內，自2006年1月1日起按上述規(guī)定減免稅收。

    （2）對負有增值稅納稅義務的個體工商戶，經主管國稅機關核定月銷售額后，如未達到增值稅起征點，則免予繳納增值稅。我省增值稅起征點具體為：銷售貨物的起征點為月銷售額5000元；銷售應稅勞務的起征點為月銷售額3000元；按次納稅的起征點為每次200元。

    （3）在辦理稅務登記證時，出示《再就業(yè)優(yōu)惠證》和主管稅務機關要求的其他材料后，可免交稅務登記證工本費。

    19、問：商貿企業(yè)、服務型企業(yè)等吸納下崗人員可以享受哪些再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策？

    答：對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)（不包括國家限制的行業(yè)：廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧）、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，按實際招用人數，在相應期限內定額依次減免營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。我省的定額標準為每人每年減免4800元，減免期限最長不超過3年。

    2005年12月31日前已享受原再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)執(zhí)行至期滿。

    20、問：國有大中型企業(yè)主輔分離、輔業(yè)改制分流安置富余人員的，可以享受哪些再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策？

    答：國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經濟實體（從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外），凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業(yè)所得稅。（1）利用原企業(yè)的非主業(yè)資產、閑置資產或關閉破產企業(yè)的有效資產；（2）獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；（3）吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數30％以上（含30％），從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數70％以上（含70％）；（4）與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。