注冊會計師CPA考試《稅法》百題你問我答

    教育儲蓄采用實名制。辦理開戶時，須憑符合條件的學(xué)生本人戶口簿（戶籍證明）或居民身份證等有效實名證件到儲蓄機(jī)構(gòu)以學(xué)生本人的姓名開立存款賬戶。金融機(jī)構(gòu)根據(jù)儲戶（即學(xué)生）提供的上述證明，登記證件名稱及號碼等事項。代理學(xué)生辦理時，代理人還必須同時出具自己的有效身份證明。

    82、問：教育儲蓄有哪些基本規(guī)定？

    教育儲蓄為一年、三年和六年期零存整取定期儲蓄存款。最低起存金額為50元，每月固定存額（存額由儲戶自定），分月存入，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者到期支取時按實際存額和實際存期計算利息。每份本金合計不得超過2萬元。每份本金合計超過2萬元或一次性躉存2萬元的，一律不得享受教育儲蓄免稅的優(yōu)惠政策，其取得的利息，應(yīng)征收利息稅。不按規(guī)定計付利息的教育儲蓄，不得享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按支付的利息全額征收利息稅。

    同時，教育儲蓄實行利率優(yōu)惠。一年期、三年期教育儲蓄按開戶日同期同檔次整存整取定期儲蓄存款利率計息；六年期按開戶日五年期整存整取定期儲蓄存款利率計息。教育儲蓄到期時，按實存金額和實際存期計算利息。教育儲蓄在存期內(nèi)遇利率調(diào)整，仍按開戶日利率計息。

    83、問：如何支取教育儲蓄存款？

    教育儲蓄到期時，儲戶必須持存折、身份證或戶口簿（戶籍證明）和學(xué)校提供的正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明（以下簡稱“證明”）一次支取本金和利息。儲戶憑“證明”可以享受利率優(yōu)惠，并免征利息稅。儲蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真審核儲戶所持存折、身份證或戶口簿（戶籍證明）和“證明”，對符合條件的，給予免稅優(yōu)惠，并在“證明”（第二、三聯(lián)）上加蓋“已享受教育儲蓄優(yōu)惠”印章，每份“證明”只享受一次優(yōu)惠。代理人代為支取時，還必須同時持代理人的身份證等有效實名證件及復(fù)印件（復(fù)印件留存儲蓄機(jī)構(gòu)）。

    84、問：稅務(wù)行政處罰聽證的范圍如何規(guī)定?

    答：稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的涉稅案件。

    85、問：稅務(wù)行政處罰聽證主持人如何確定?

    答：稅務(wù)行政處罰聽證主持人應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員擔(dān)任，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行授權(quán)。提出聽證的當(dāng)事人認(rèn)為主持人存在回避情況的，可以要求回避。

    86、問：公民如何舉報涉稅違法行為？

    答：全省各級國稅機(jī)關(guān)均設(shè)有稅務(wù)違法案件舉報中心，負(fù)責(zé)受理涉稅違法案件的舉報工作，并有義務(wù)為舉報人保密。舉報人可采用書信、口頭、電話、網(wǎng)絡(luò)或者舉報人認(rèn)為方便的其他形式提出。實名、匿名舉報均可。

    87、問：如何通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行稅務(wù)違法案件舉報？

    答：稅務(wù)違法案件舉報電子郵箱：SAJB@JXGS.GOV.CN

    具體操作過程為：首先登錄“江西國稅在線”（www.jx-n-tax.gov.cn），然后點擊“舉報投訴”模塊，再點擊“我要舉報”模塊即可。

    88、問：稅務(wù)稽查的方式有哪些？

    答：稅務(wù)稽查的方式是指稅務(wù)人員在實施稅務(wù)稽查時根據(jù)需要和法定程序所采取的形式，主要包括調(diào)帳檢查、實地檢查和委托檢查。

    89、問：某公司是中外合資企業(yè)，第一、二年虧損，第三年盈利，這時是連續(xù)五年的虧損彌補(bǔ)開始，還是二免三減的開始，孰先孰后？兩個政策是否只可享受其一？ 

    答：根據(jù)稅法規(guī)定，第三年盈利作為連續(xù)五年虧損彌補(bǔ)的開始，如果虧損彌補(bǔ)完后仍有盈利，則視為獲利年度的開始，享受“二免三減”。

    90、問：某公司是一家港商獨資企業(yè),該公司會計計提了三項基金與兩項經(jīng)費（工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費），但并未實際支付，是否需進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整？ 

    答：根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用，都應(yīng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用，不得把預(yù)提的費用或準(zhǔn)備金直接列為成本、費用開支。對已經(jīng)預(yù)提的費用或準(zhǔn)備金，凡是已經(jīng)發(fā)生，并應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的，準(zhǔn)予按實際發(fā)生數(shù)計入本期成本、費用，如果是應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的，應(yīng)作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀�、費用，年終有余額的，應(yīng)并入當(dāng)年損益計算繳納所得稅。