注冊會計(jì)師CPA考試《稅法》百題你問我答

    答：固定資產(chǎn)改良支出必須資本化。尚未提足折舊的固定資產(chǎn)的改良支出，可增加固定資產(chǎn)原值，并適當(dāng)延長折舊年限，計(jì)提折舊；對已提足折舊的固定資產(chǎn)的改良支出，作為遞延資產(chǎn)，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。

    《稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）規(guī)定下列固定資產(chǎn)修理應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：

    （1）發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20％以上；

    （2）經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的使用壽命延長兩年以上；

    （3）經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。

    72、問：減免或返還流轉(zhuǎn)稅款是否要交納企業(yè)所得稅？

    答：財(cái)稅字[1994]74號文規(guī)定：納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，以及取得的國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入。除國家另有文件指定專項(xiàng)用途的，都應(yīng)并入納稅人經(jīng)營所得，計(jì)算繳納所得稅。

    73、問：壞賬損失收回后是否要納入應(yīng)納稅所得額？

    答：所得稅實(shí)施細(xì)則規(guī)定：納稅人已作為支出，虧損或壞賬處理的應(yīng)收款項(xiàng)，在以后年度全部或部分收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入收回年度的應(yīng)納稅所得額。

    74、問：納稅人申請報(bào)批類減免稅的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請時(shí)要報(bào)送哪些資料？

    答：（1）減免稅申請報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。��

    （2）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。

    （3）有關(guān)部門出具的證明材料。

    （4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

    納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

    75、問：哪些財(cái)產(chǎn)損失可由企業(yè)自行稅前扣除？

    答：企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生當(dāng)期扣除。

    76、問：企業(yè)哪些財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)審批后才能稅前扣除？

    答：企業(yè)因下列原因發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除：

    （1）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致現(xiàn)金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產(chǎn)的損失；

    （2）應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失；

    （3）金融企業(yè)的呆賬損失；

    （4）存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失；

    （5）因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失；

    （6）按規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)評估損失；

    （7）因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失；

    （8）國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。

    77、問：須審批的財(cái)產(chǎn)損失在申報(bào)時(shí)間上有何規(guī)定？

    答：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)需審批的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)集中一次報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間及時(shí)申報(bào)審批，也可在年度終了后集中申報(bào)審批，但必須出據(jù)中介機(jī)構(gòu)、國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料。

    78、問：企業(yè)所得稅匯算清繳對象的范圍有哪些？

    答：企業(yè)所得稅匯算清繳的對象包括：查賬征收和實(shí)行定率核定征收的就地納稅企業(yè)（單位）、匯總納稅的匯繳企業(yè)和成員企業(yè)。 

    實(shí)行定額核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

    79、問：新實(shí)行的企業(yè)所得稅匯算清繳辦法對企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)間有哪些規(guī)定？

    一是將就地納稅企業(yè)的年度納稅申報(bào)時(shí)間改為次年4月15日前申報(bào)，4月30日前結(jié)清稅款。實(shí)行匯總（合并）納稅的駐贛二級成員企業(yè)應(yīng)在3月31日前，三級成員企業(yè)應(yīng)在3月15日前，四級成員企業(yè)應(yīng)在2月底前完成年度納稅申報(bào)。實(shí)行就地預(yù)繳稅款的匯總（合并）納稅成員企業(yè)，應(yīng)在4月底以前結(jié)清稅款。二是改變以往上年四季度申報(bào)與年度納稅申報(bào)合并的做法，將上年四季度（或12月份）作為季度（月份）簡易申報(bào)放在次年的1月15日前完成，并按規(guī)定預(yù)繳季度（12月份）所得稅稅款，以保證企業(yè)所得稅稅款的均衡入庫。三是需延期辦理年度納稅申報(bào)的，納稅人應(yīng)在規(guī)定的年度納稅申報(bào)到達(dá)前20天之內(nèi)，向主管的縣級國稅機(jī)關(guān)提出書面延期申報(bào)申請，經(jīng)核準(zhǔn)后，可以延長申報(bào)期限，但最長不得超過30日。

    80、問：哪些人可以辦理教育儲蓄？在哪些學(xué)習(xí)階段可以享受教育儲蓄免稅優(yōu)惠？一個(gè)人至多可以享受幾次教育儲蓄免稅優(yōu)惠？

    按照有關(guān)規(guī)定，開立教育儲蓄的對象必須是中國大陸在校小學(xué)4年級（含4年級）以上學(xué)生；享受免征利息稅優(yōu)惠政策的對象必須是正在接受非義務(wù)教育的在校學(xué)生，其在就讀全日制高中（中專）、大專和大學(xué)本科、碩士和博士研究生的三個(gè)階段中，每個(gè)學(xué)習(xí)階段可分別享受一次2萬元教育儲蓄的免稅和利率優(yōu)惠。也就是說，一個(gè)人至多可以享受三次優(yōu)惠。