注冊會計師CPA考試《稅法》百題你問我答

    41、問：納稅人辦理稅務登記，應向稅務機關提供哪些證件和資料？

    答：納稅人在申報辦理稅務登記時，應當根據(jù)不同情況向稅務機關如實提供以下證件和資料：

    （1）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；

    （2）有關合同、章程、協(xié)議書；

    （3）組織機構統(tǒng)一代碼證書；

    （4）法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。

    其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。

    42、問：納稅申報的期限是如何規(guī)定的？對不按期申報的納稅人如何處理？

    答：申報期限是法律、行政法規(guī)規(guī)定的或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務人向稅務機關申報應納或應解繳稅款的期限。納稅人納稅期限一般為1日、3日、5日、10日、15日、1個月，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關按各稅種的有關規(guī)定確定；不能按照固定期限的，可以按次納稅。 

    納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

    43、問：新《稅收征管法》對偷稅行為是如何規(guī)定的？偷稅要承擔哪些法律責任？

    答：新《稅收征管法》列舉的偷稅行為包括以下幾種：１、納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應納稅款的。２、納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不繳或者少繳應納稅款的。３、納稅人經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的。納稅人只要具有上述行為之一，即可認定其為偷稅。

    對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款的百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

    44、問：稅務機關對定期定額征收的個體工商戶核定定額要依照哪些程序？

    答：根據(jù)國家稅務總局《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》第五條規(guī)定，稅務機關核定定額要依照以下程序辦理：

    （1）業(yè)戶自報。定期定額戶要按規(guī)定將預計生產(chǎn)經(jīng)營情況和應納稅經(jīng)營額及收益額向主管稅務機關申報，并填寫額申請核定表。

    （2）典型調查。主管稅務機關將定期定額戶進行分類，并按行業(yè)，地段，規(guī)模選擇有代表性的典型戶，對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進行全面調查分析，填制。

    （3）定額核定。主管稅務機關根據(jù)業(yè)戶自報的生產(chǎn)經(jīng)營情況和典型調查情況，參照同行業(yè)，同規(guī)模，同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況及應納稅額，核定定期定額戶的應納稅經(jīng)營額及收益額，并填寫《年（季度）應納稅經(jīng)營額及收益額申報核定表》。

    （4）下達定額。主管稅務機關將核定表報縣級稅務機關審核批準后，填寫《定額核定通知書》，下達定期定額戶執(zhí)行，并同時張榜公開其定額。

    納稅人對稅務機關采取本條規(guī)定的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關證據(jù)，經(jīng)稅務機關認定后，調整應納稅額。

    45、問：在稅收執(zhí)法中，稅務人員在哪些情況下應該回避？

    答：稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有利害關系的，應當回避。

    46、問：請列舉出《稅收征管法》規(guī)定的納稅人的合法權益？

    答：（1）無償享有稅務機關稅收宣傳的權利。

    （2）享有稅法知悉權。

    （3）享有保密權。

    （4）享有申請減、免、退稅權。

    （5）享有陳述權、申辯權。

    （6）享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償權。 

    （7）享有控告、檢舉權。

    （8）享有尊重和保護權。

    （9）享有申請回避權。

    （10）享有申請延期申報權。

    （11）享有申請延期繳納稅款權。

    （12）委托代理權。

    另外，征管法中規(guī)定的在采取保全或強制執(zhí)行措施時，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活的住房和用品；申請退回多繳稅款可一并退回相應的利息；對征稅有爭議，在提供納稅擔保后可申請行政復議等等以及嚴格規(guī)范稅務機關的行政執(zhí)法行為的眾多規(guī)定都從各個不同角度充分體現(xiàn)了保護納稅人合法權益這一立法宗旨。

    47、問：稅務機關對欠稅實行定期公告有何作用？

    答：稅務機關對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告，這是給稅務機關新增加的一項義務。稅務機關通過一定的方式公告各納稅人以前的納稅信用情況，一方面可以起到督促欠繳稅款的納稅人自覺盡快繳納欠稅，防止新的欠稅的發(fā)生，保證國家稅款的及時足額入庫的作用；另一方面對與納稅人進行交易的第三方，了解納稅人欠稅情況提供方便，減少交易第三方的風險。稅務機關應當認真履行這項法律義務，不斷探索，積極實踐，為建立和完善這一制度而努力。

    48、問：獨立經(jīng)濟核算企業(yè)應具備的條件？

    答：（1）在銀行開設有結算帳戶；

    （2）建立獨立帳簿，編制財務會計報表；

    （3）獨立計算盈虧。

    49、問：納稅人在申請延期繳納稅款時應當注意哪些問題？

    答：（1）申請應以書面形式提出；

    （2）稅款的延期繳納，必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，方為有效；

    （3）延期內納稅人應當積極籌措資金繳納稅款；

    （4）延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批；

    （5）批準延期內免予加收滯納金。

    50、問：什么是關聯(lián)企業(yè)？稅務機關對關聯(lián)企業(yè)進行納稅調整的方法有哪些？

    答：關聯(lián)企業(yè)是指有下列關系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織:

    （1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；

    （2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

    （3）其他在利益上具有相關聯(lián)的關系。。

    稅務機關可以按下列方法調整關聯(lián)企業(yè)的計稅收入額或者所得額：

    （1）按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格；

    （2）按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平；

    （3）按照成本加合理的費用和利潤；

    （4）按照其他合理的方法。