注冊會(huì)計(jì)師CPA考試《稅法》百題你問我答

    答：納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：

    （1）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

    （2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。

    （3）有關(guān)部門出具的證明材料。

    （4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

    納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

    52、問：納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)什么資料備案？

    答：納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案：

    （1）減免稅政策的執(zhí)行情況。

    （2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

    主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。

    53、問：納稅信用等級(jí)分為幾個(gè)級(jí)次？

    答：納稅信用等級(jí)評(píng)定按照評(píng)定內(nèi)容分指標(biāo)計(jì)分，設(shè)置A、B、C、D四級(jí)。

    54、問：對(duì)A級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予何種鼓勵(lì)？

    答：對(duì)A級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予以下鼓勵(lì)：

    （1）除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；

    （2）對(duì)稅務(wù)登記證驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等采取即時(shí)辦理辦法：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場為其辦理相關(guān)手續(xù)；

    （3）放寬發(fā)票領(lǐng)購限量；

    （4）在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的前提下，簡化出口退（免）稅申報(bào)手續(xù)；

    （5）各地可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取激勵(lì)辦稅的服務(wù)措施。

    55、問：目前納稅人可以采用哪幾種多元化電子申報(bào)方式辦理申報(bào)納稅事宜？

    答：總共有4種，分別是計(jì)算機(jī)申報(bào)、電話申報(bào)、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)和上門申報(bào)電子扣款方式。

    56、問：什么是計(jì)算機(jī)申報(bào)納稅？目前，哪些納稅人可以采用計(jì)算機(jī)申報(bào)納稅？

    答：計(jì)算機(jī)申報(bào)納稅是指納稅人借助國際互聯(lián)網(wǎng)等公眾信息網(wǎng)絡(luò)，向國稅主機(jī)系統(tǒng)和銀行主機(jī)系統(tǒng)傳輸申報(bào)電子數(shù)據(jù)、發(fā)送扣款電子指令，完成納稅申報(bào)和繳納稅款的一種申報(bào)納稅方式。計(jì)算機(jī)申報(bào)納稅方式適用于所有查賬征收的企業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人。

    57、問：什么是電話申報(bào)納稅？目前，哪些納稅人可以采用電話申報(bào)納稅？

    答：電話申報(bào)納稅是指納稅人借助公眾電話網(wǎng)絡(luò)，通過電話并根據(jù)電話語音提示向國稅主機(jī)系統(tǒng)和銀行主機(jī)系統(tǒng)傳輸申報(bào)電子數(shù)據(jù)、發(fā)送扣款電子指令，完成納稅申報(bào)和繳納稅款的一種申報(bào)納稅方式。電話申報(bào)納稅方式適用于增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)、實(shí)行定期定額征收的納稅人和簡易征收方式的企業(yè)所得稅納稅人。

    58、問：納稅人采用電話申報(bào)納稅，需要撥打什么號(hào)碼？

    答： 12366

    59、問：什么是銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)納稅？目前，哪些納稅人可以采用銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)納稅？

    答：銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)納稅是指國稅主機(jī)系統(tǒng)定期向銀行主機(jī)系統(tǒng)傳送納稅人應(yīng)納稅額核定信息，銀行主機(jī)系統(tǒng)根據(jù)納稅人的委托從其帳戶上直接劃解定額稅款繳入國庫的一種申報(bào)納稅方式。銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)納稅方式適用于定期定額征收的納稅人。

    60、問：什么是上門申報(bào)電子扣款？目前，哪些納稅人可以采用上門申報(bào)電子扣款？

    答：上門申報(bào)電子扣款方式是多元化電子申報(bào)納稅方式的一種特殊情形。是指已實(shí)行多元化電子申報(bào)納稅的納稅人持紙質(zhì)憑證到國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)納稅事項(xiàng)，經(jīng)國稅機(jī)關(guān)審核錄入相關(guān)信息，并向銀行直接發(fā)送扣款指令，實(shí)行電子扣款的一種申報(bào)納稅方式。上門申報(bào)電子扣款方式適用于納稅人在國稅辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)、納稅等事宜。

    61、問：納稅人怎樣換開《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》？

    答：已在銀行扣稅成功并需要稅票的電子申報(bào)納稅人，必須持其開戶銀行打印并加蓋公章的《XX銀行稅款劃繳憑證》原件，到主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳換開《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證（納稅人收?qǐng)?zhí)聯(lián)）》。

    62、問：未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置的，要承擔(dān)什么法律責(zé)任？

    答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第60條的規(guī)定，納稅人有上述行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

    63、問：到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票須提供哪些資料？

    答：代開發(fā)票的納稅人須提供以下證明材料：

    （1）申請(qǐng)代開發(fā)票人的合法身份證件及復(fù)印件；

    （2）付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對(duì)所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明。

    64、問：發(fā)生發(fā)票丟失、銷貨退回和銷售折讓的，應(yīng)如何處理？ 

    答：發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢；開具發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。

    65、問：普通發(fā)票的繳銷期是多少？

    答：普通發(fā)票繳銷時(shí)間為3個(gè)月，對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的繳銷時(shí)間可以放寬為6個(gè)月。

    66、問：企業(yè)所得稅納稅人的范圍有哪些？ 

    答：根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》第二條及其《實(shí)施細(xì)則》第三條的規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人的范圍包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

    67、問：虧損或免稅企業(yè)是否要納稅申報(bào)？

    答：納稅人納稅年度內(nèi)無論盈利、虧損、或處于減免稅期，均應(yīng)辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)。應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表及其附表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

    68、問：實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)應(yīng)納所得稅額如何計(jì)算？

    答：應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

    應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

    或＝成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率） ×應(yīng)稅所得率 

    69、問：稅法中有關(guān)勞務(wù)收入是如何確認(rèn)的？

    答：稅法中短期勞務(wù)合同，在提供了勞務(wù)并開出發(fā)票賬單時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所得稅實(shí)施細(xì)則第54條第二款規(guī)定，建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過１年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。

    70、問：視同銷售收入如何進(jìn)行計(jì)量和核算？

    答：財(cái)稅字［1996］079號(hào)文規(guī)定：“企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價(jià)格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格；沒有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計(jì)稅價(jià)格”。