稅法講座詳細筆記（三）

　　稅法第三講

　　第九節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅期限

　　與銷售額學習相融合必須掌握

　　一般規(guī)定：

　　(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

　　(二)進口貨物為報關(guān)進口的當天。

　　具體規(guī)定：

　　(一) 采取直接收款方式銷售貨物不論貨物是否發(fā)出均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)并將提貨單交給買方的當天。

　　(二) 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;

　　(三) 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物為按合同約定的收款日期的當天;(不管收不收到款都計稅[銷項])

　　(四) 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物為貨物發(fā)出的當天;

　　(五) 委托其他納稅人代銷貨物為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天;

　　(六) 銷售應(yīng)稅勞務(wù)為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天;

　　(七) 納稅人發(fā)生本章第一節(jié)“一、征稅范圍”中視同銷售貨物行為第(3)至第(8)項的為貨物移送的當天。

　　視同銷售貨物行為的(3)至(8)項為：

　　(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;

　　(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

　　(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　　(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　沒有按照上述規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間將實現(xiàn)的銷售收入及時入賬并計算納稅而是采取延遲入賬或不計銷售收入等做法以拖延納稅或逃避納稅。這些做法都是錯誤的。

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅應(yīng)納稅額的大小分別核定。

　　納稅人以1個月為一期納稅的自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。(這里的5日內(nèi)、10日內(nèi)的時間規(guī)定是結(jié)算交稅的繳款期限不能與納稅期限混了)

　　納稅人進口貨物應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起7日內(nèi)繳納稅款。(新的關(guān)稅已改為填發(fā)稅款納稅證之日起15日內(nèi)繳納稅款注意進口由海關(guān)代征的增值稅、消費稅等都按關(guān)稅的規(guī)定包括滯納金比例也隨關(guān)稅)

　　納稅人出口適用稅率為零的貨物可以按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退稅。

　　第十節(jié) 納稅申報和納稅地點(了解)

　　第十一節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用及管理

　　本節(jié)內(nèi)容有的熟悉有的需掌握

　　一、專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍(熟悉)

　　一般納稅人有下列情形之一者不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票：(看注意選擇題)

　　二、專用發(fā)票開具范圍(熟悉)

　　下列情形不得開具專用發(fā)票：(這些情形的共性是拿到發(fā)票也抵不了進項稅額)

　　(一)向消費者銷售應(yīng)稅項目。

　　(二)銷售免稅項目。

　　(三)銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(四)將貨物用于非應(yīng)稅項目。

　　(五)將貨物用于集體福利或個人消費(視同消費但不能開專用發(fā)票)。

　　(六)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)(營業(yè)稅范圍)。

　　向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目可以不開具專用發(fā)票。

　　國家稅務(wù)總局還規(guī)定自1995年7月1日起對商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等不得開具專用發(fā)票;對生產(chǎn)經(jīng)營機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設(shè)備的工商企業(yè)凡直接銷售給使用單位的應(yīng)開具普通發(fā)票如購貨方索取增值稅專用發(fā)票銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。

　　注意：勞保專用是做為投入生產(chǎn)過程的費用

　　銷售給使用單位為何會要增值稅專用發(fā)票：與后面講到所得稅中購買國產(chǎn)設(shè)備優(yōu)惠政策(可以抵稅)有關(guān)。

　　三、專用發(fā)票開具要求(自己看)

　　四、專用發(fā)票開具時限(與增值稅納稅發(fā)生時間基本一致看)