稅法講座詳細(xì)筆記（三）

　　(3) 生產(chǎn)口紅及精制香粉領(lǐng)用A料1噸及散裝香粉0.5噸;

　　(4) 銷售口紅5箱不含增值稅價(jià)5000元;

　　(5) 銷售香粉1箱含增值稅介35100元。

　　要求：計(jì)算應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅。

　　增值稅：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+1700=3400

　　銷項(xiàng)稅額=5000×17%+[35100÷(1+17%)]=5950

　　應(yīng)交增值稅額=5950-3400=2550

　　消費(fèi)稅：

　　35000×30%-10000×50%×30%=9000

　　題里給了領(lǐng)用數(shù)量如果沒有要用倒推。

　　本章總結(jié)：

　　1.注意與增值稅關(guān)系

　　2.四種特殊情況用同類消費(fèi)品最高價(jià)格

　　3.自產(chǎn)自用：交消費(fèi)稅的消費(fèi)品找同類、近期、組成計(jì)稅價(jià)格。

　　組價(jià)公式與增值稅一樣定額稅率時(shí)增值稅不用組從量的成本利潤率用10%

　　4.委托加工：委托方為納稅人受托方代收代交受托方交增值稅按組成計(jì)稅價(jià)。

　　如果受托方不能交的委托方交按銷售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)(材料費(fèi)+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅率)

　　5.進(jìn)口：與增值稅、關(guān)稅的混合計(jì)算

　　順序：關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅

　　6.抵稅：分為正常生產(chǎn)和委托加工

　　正常生產(chǎn)：領(lǐng)用時(shí)抵不是入庫時(shí)抵

　　委托加工：發(fā)生在生產(chǎn)環(huán)節(jié)也有特例-不能抵從商業(yè)企業(yè)購入的。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅也可以抵。

　　消費(fèi)稅的視同銷售有四個(gè)特例消費(fèi)稅最高價(jià)增值稅平均價(jià)。除此外使用平均價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格。

　　復(fù)合計(jì)稅要掌握可能今年要考。

　　下次課講營業(yè)稅、企業(yè)所得稅一部分。