稅法講座詳細筆記（三）

　　二、用于其他方面

　　凡用于其他方面的于移送使用時納稅。

　　用于其他方面的是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費品。(視同銷售情況與增值稅視同銷售對應(yīng)起來看)

　　三、組成計稅價格的計算

　　j當月同類消費品價格

　　k同類消費品上月或最近月份的銷售價格計算

　　l組成計稅價格計算

　　公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

　　成本+利潤=成本×(1+成本利潤率)

　　書中P123中有列示的使用表中稅率如果沒有使用10%。

　　該表不用記考試會給

　　注意：組成計稅價格中只組入從價部分以啤酒為例：

　　成本×(1+利潤率)+消費稅(不包含從量部分)利潤率為10%

　　白酒成本利潤率為10%、5%消費稅率為25%、15%

　　組成計稅價格公式為：成本×(1+利潤率)/(1-消費稅率)也是組從價的

　　消費稅的計稅依據(jù)有四個(比增值稅多)：

　　組成計稅價格

　　加權(quán)平均計算

　　銷售價格

　　最高銷售價格

　　第五節(jié) 委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

　　一、 委托加工應(yīng)稅消費品的確定

　　委托加工的應(yīng)稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。

　　3個不是的情況：

　　1) 由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品;

　　2) 受托方先將原材料賣給委托方然后再接受加工的應(yīng)稅消費品;

　　3) 由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。

　　二、 代收代繳稅款、

　　代收代繳與代扣代繳不同：

　　代收代繳是收款時另收一筆作為稅款

　　代扣代繳是付款時扣下一筆作為稅款

　　稅法規(guī)定由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。

　　除個體戶以外。(由于個體戶水平低較多存在偷漏稅問題。)

　　對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的并不能因此免除委托方補繳稅款的責任。

　　在對委托方進行稅務(wù)檢查中如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳稅款委托方要補繳稅款(受托方不再重復(fù)補稅但要受到處罰)。對受托方補征稅款的計稅依據(jù)是：

　　在檢查時收回的應(yīng)稅消費品已經(jīng)直接銷售的按銷售額計稅;收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的(如收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等)按組成計稅價格計稅。

　　書上是按第四節(jié)第三條公式：(成本+利潤)/(1-消費稅率)

　　而稅務(wù)局要求的是按第五節(jié)第三條規(guī)定(公式見下)

　　三、 組成計稅價格的計算

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)(也是從價的在加工費中包含了代墊的輔導(dǎo)費)

　　四、 用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品其已納稅款的抵扣

　　七項原則同P119不同的是這里是委托加工收回的。

　　計算公式(掌握稅款是倒擠出來的原理同外購)

　　當期準予扣除的51Test的期初庫存的委托51Test的當期收回的委托51Test的期末庫存的委托

　　委托加工應(yīng)稅消的=的加工應(yīng)稅消費品的+的加工應(yīng)稅消費品的-的加工應(yīng)稅消費品

　　費品已納稅款51Test51Test已納稅款51Test51Test51Test已納稅款51Test51Test51Test已納稅款

　　納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)在計稅時一律不得扣除外購珠寶寶石的已納稅款。