稅法講座詳細筆記（三）

　　第六節(jié) 兼營不同稅率應稅消費品的稅務處理

　　納稅人兼營不同稅率的應稅消費品應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的從高適用稅率。

　　第七節(jié) 含增值稅銷售額的換算

　　換算公式：

　　應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　公式下的解釋有問題應該是看是否是增值稅一般納稅人身份一般納稅人17%小規(guī)模納稅人為6%、4%(4%商業(yè)企業(yè)較少一般多為6%的生產企業(yè))

　　第八節(jié) 進口應稅消費品應納稅額的計算

　　計算公式：

　　(一)實行價定率辦法的應稅消費品應納稅額的計算。

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)

　　注意：進口環(huán)節(jié)不能抵境外的稅款。

　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率(組從價的)

　　(二)從量定額

　　應納稅額=應稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額

　　另外加上復合計稅

　　注意：進口應稅消費品時與國內稅率表不同

　　公式：進口數(shù)量×單位稅額+組成計稅價格×比例稅率

　　第九節(jié) 出口應稅消費品退(免)稅

　　老師總結：

　　政策 適用情況 退稅計算

　　企業(yè) 狀況

　　出口免稅并退稅 外貿企業(yè) 購進應稅消費品直接出口 從價定率：應退消費稅額=出口貨物的出廠銷售額×比例稅率從量定額：應退消費稅額=出口數(shù)量×單位稅額也有復合計稅

　　受其他外貿企業(yè)委托代理出口

　　出口免稅不退稅 生產性企業(yè) 自營出口

　　委托外貿企業(yè)代理出口

　　不免不退 一般商貿企業(yè) 委托外貿企業(yè)代理出口

　　第十一節(jié) 納稅申報和納稅地點

　　1.納稅人銷售的應稅消費品以及自產自用的應稅消費品除國家另有規(guī)定的外應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅。

　　2.委托加工的應稅消費品由受托方向所在地主管稅務機關解繳消費稅稅款。(同時代收代交的城建稅、教育費附加按受托方所在地稅率算)

　　3.進口的應稅消費品由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。

　　4.納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產應稅消費品的于應稅消費品銷售后回納稅人核算地或所在地繳納消費稅。

　　5.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅。但經(jīng)國家稅務總局及所屬稅務分局批準納稅人分支機構應納消費稅稅款也可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關繳納。

　　對納稅人的總機構與分支機構不在同一省、自治區(qū)、直轄市的如須改由總機構匯總在總機構所在地納稅的須經(jīng)國家稅務總局批準;對納稅人的總機構與分支機構在同一省(自治區(qū)、直轄市)內而不在同一縣(市)的如須改由總機構匯總在總機構所在地納稅的須經(jīng)省級國家稅務局批準。

　　6.納稅人銷售的應稅消費品如因質量等原因由購買者退回時經(jīng)所在地主管稅務機關審核批準后可退還已征收的消費稅稅款但不能自行直接抵減應納稅款。

　　(注意這條與增值稅不同增值稅銷售折讓或退回自己可以沖銷項開紅字發(fā)票。消費稅是交退兩條線)

　　老師用一張表講解的消費稅一章：

　　納稅人 環(huán)節(jié) 計稅依據(jù) 稅額計算 注示

　　1.生產應稅消費稅的單位和個人 出廠銷售(金銀、鉆石首飾在零售環(huán)節(jié)) 從價：銷售額從量：銷售數(shù)量復合：銷售額、數(shù)量 銷售額×稅率銷售數(shù)量×稅額銷售數(shù)量×稅額+銷售額×稅率

　　自產自用用于連續(xù)生產非應稅消費品移送環(huán)節(jié)納稅P121第四節(jié) 從價的組價問題從量的移送數(shù)量復合 (成本+利潤)÷(1-消費稅率)成本×(1+利潤率)復合計稅：組價、移送數(shù)量 P118特例

　　2.委托加工應稅消費品的單位和個人(委托方納稅) 提貨時由受托方代收代繳(受托方為個體戶除外) 從價：受托方同類消費品價格、組成計稅價從量：提貨交貨數(shù)量復合： 組價公式復合：從價+提貨交貨數(shù)量

　　3.進口應稅消費品的單位和個人 進口報關環(huán)節(jié)

　　練習：某化妝品廠9月發(fā)生下列業(yè)務：

　　(1) 購進并入庫化工A材料2噸增值稅發(fā)票價1萬稅1700;

　　(2) 購進并入庫散裝香粉1噸取得增值稅發(fā)票價1萬稅1700;