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2012年注冊會計(jì)師《稅法》基礎(chǔ)講義:第1章(4)

考試吧搜集整理了“2012年注冊會計(jì)師《稅法》基礎(chǔ)講義”,幫助考生夯實(shí)基礎(chǔ),備考2012年注冊會計(jì)師考試。

  第四節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系

  一、稅法體系概述

  一個(gè)國家的稅收制度,可按照構(gòu)成方法和形式分為簡單型稅制及復(fù)合型稅制。結(jié)構(gòu)簡單的稅制主要是指稅種單一、結(jié)構(gòu)簡單的稅收制度;而結(jié)構(gòu)復(fù)雜的稅制主要是指由多個(gè)稅種構(gòu)成的稅收制度。

  我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。

 

  二、稅法分類

  (一)按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同,可分為稅收基本法和稅收普通法

  (二)按照稅法的職能作用的不同,可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法

  (三)按照稅法征收對象的不同,可分為四種:流轉(zhuǎn)稅稅法,所得稅稅法,財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法,資源稅稅法、特定目的稅類。

  (四)按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同,可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。

  三、稅收實(shí)體法體系

  由19個(gè)稅收法律、法規(guī)組成,它們按性質(zhì)作用分五類。

主體稅

流轉(zhuǎn)稅類(間接稅)

包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅

所得稅類(直接稅)

包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

非主體稅

財(cái)產(chǎn)和行為稅類 

包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅

資源稅類

包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

特定目的稅類

包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(暫緩征稅)、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅

  【要點(diǎn)1】我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。

  【要點(diǎn)2】間接稅和直接稅含義。

 

  四、我國稅收制度的沿革

  中華人民共和國成立60多年來,隨著國家政治、經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展,稅收制度的建立與發(fā)展經(jīng)歷了一個(gè)曲折的過程。從總體上來看,60多年來我國稅制改革的發(fā)展大致上經(jīng)歷了三個(gè)歷史時(shí)期:第一個(gè)時(shí)期是從1949年新中國成立到1957年,即國民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)和社會主義改造時(shí)期,這是新中國稅制建立和鞏固的時(shí)期。第二個(gè)時(shí)期是從1958年到1978年底黨的第十一屆中央委員會第三次全體會議召開之前,這是我國稅制曲折發(fā)展的時(shí)期。第三個(gè)時(shí)期是1978年黨的十一屆三中全會召開之后的新時(shí)期,是我國稅制建設(shè)得到全面加強(qiáng)、稅制改革不斷前進(jìn)的時(shí)期。

  在上述三個(gè)時(shí)期內(nèi),我國的稅收制度先后進(jìn)行了五次重大的改革。第一次是新中國成立之初的1950年,在總結(jié)老解放區(qū)稅制建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)和全面清理舊中國稅收制度的基礎(chǔ)上建立了中華人民共和國的新稅制。第二次是1958年稅制改革,其主要內(nèi)容是簡化稅制,以適應(yīng)社會主義改造基本完成、經(jīng)濟(jì)管理體制改革之后的形勢的要求。第三次是1973年稅制改革,其主要內(nèi)容仍然是簡化稅制,這是“文化大革命”的產(chǎn)物。第四次是1984年稅制改革,其主要內(nèi)容是普遍實(shí)行國營企業(yè)“利改稅”和全面改革工商稅收制度,以適應(yīng)發(fā)展有計(jì)劃社會主義商品經(jīng)濟(jì)的要求。第五次是1994年稅制改革,其主要內(nèi)容是全面改革工商稅收制度,以適應(yīng)建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求。

  新修訂的三個(gè)條例將于2009年1月1日起施行。這樣,通過對原暫行條例的修訂,我國增值稅實(shí)現(xiàn)了由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變的重大改革。同時(shí)為了能夠同增值稅條例有效銜接和適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢的需要,對原消費(fèi)稅條例和營業(yè)稅條例也進(jìn)行了相應(yīng)修訂。

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