2012年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》基礎(chǔ)講義：第13章(4)

　　(十四)個(gè)人因購買和處置債權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅的方法

　　1.個(gè)人通過招標(biāo)、競拍或其他方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　2.個(gè)人通過上述方式取得“打包”債權(quán)，只處置部分債權(quán)的，其應(yīng)納稅所得額按以下方式確定：(1)以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。

　　(2)其應(yīng)稅收入按照個(gè)人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價(jià)值或市場價(jià)值的合計(jì)數(shù)確定。

　　(3)所處置債權(quán)成本費(fèi)用(即財(cái)產(chǎn)原值)計(jì)算。

 

　　(4)個(gè)人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。

　　(十五)辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)退保和提供擔(dān)保個(gè)人所得稅的征稅方法

　　1.關(guān)于單位為個(gè)人辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)退保后個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅的處理問題。

　　2.關(guān)于個(gè)人提供擔(dān)保取得收入征收個(gè)人所得稅問題。個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳。

　　(十六)個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入個(gè)人所得稅的征稅方法

　　個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　(十七)企業(yè)為股東個(gè)人購買汽車個(gè)人所得稅的征稅方法

　　1.企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　2.上述企業(yè)為個(gè)人股東購買的車輛，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。

　　(十八)個(gè)人股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅的征稅方法

　　1.股票期權(quán)所得。

　　企業(yè)員工股票期權(quán)(以下簡稱股票期權(quán))是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項(xiàng)權(quán)利，該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來時(shí)間內(nèi)以某一特定價(jià)格購買本公司一定數(shù)量的股票。

　　2.股票期權(quán)所得性質(zhì)的確認(rèn)及其具體征稅規(guī)定。

　　3.工資、薪金所得境內(nèi)外來源劃分。

　　4.應(yīng)納稅款的計(jì)算。

　　5.部分股票期權(quán)在授權(quán)時(shí)即約定可以轉(zhuǎn)讓，且在境內(nèi)或境外存在公開市場及掛牌價(jià)格(以下稱可公開交易的股票期權(quán))。

　　6.員工以在一個(gè)公歷月份中取得的股票期權(quán)形式工資、薪金所得為一次

　　7.員工多次取得或者一次取得多項(xiàng)來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資、薪金所得，而且各次或各項(xiàng)股票期權(quán)形式工資、薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)不相同的。

　　8.公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得征收個(gè)人所得稅問題。

　　9.股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅。

　　10.稅款的征收管理

 

　　(十九)企業(yè)高級管理人員行使股票認(rèn)購權(quán)取得所得個(gè)人所得稅的征稅方法

　　(二十)個(gè)人財(cái)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅憑證的規(guī)定

　　申請人要轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣15萬元以下的，不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收證明。

　　(二十一)納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅的方法

　　(二十二)企業(yè)向個(gè)人支付不競爭款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅——按“偶然所得”征稅

　　(二十三)個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅

　　1.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　2.個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　3.納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　(二十四)個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅

　　個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　(二十五)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅

　　1.自2010年1月1日起，對個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

　　2.限售股的計(jì)稅方法

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。

　　相關(guān)推薦：

　　2012年注冊會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)講義匯總

　　2012注冊會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》知識(shí)點(diǎn)匯總

　　2012年注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考試注意事項(xiàng)

　　2011年注冊會(huì)計(jì)師考試試題及答案匯總