| 第 1 頁：一、銷項稅額的計算 |
| 第 2 頁：二、進(jìn)項稅額的計算 |
| 第 3 頁：三、應(yīng)納稅額的計算 |
| 第 4 頁：小結(jié) |
二、進(jìn)項稅額的計算
[導(dǎo)入案例]某物資系統(tǒng)金屬公司(增值稅一般納稅人)。2011年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
1.外購螺紋鋼2噸，取得專用發(fā)票，注明的稅額1700元，將其中的10%用于本單位基本建設(shè)使用。其余供生產(chǎn)使用。
2.發(fā)生非正常損失，損失上月外購的不含增值稅的原材料金額3萬元。
| 題號 | 是否可以抵扣 | 計算 |
| 1 | 購進(jìn)的用于生產(chǎn)的90%可以扣，其余10%，屬于用于非應(yīng)稅項目，不得扣除！ | 進(jìn)項稅＝1700×90% |
| 2 | 發(fā)生非正常損失不得扣除進(jìn)項稅額，上月已經(jīng)確定的進(jìn)項稅額，需做轉(zhuǎn)出處理！ | 進(jìn)項稅轉(zhuǎn)＝30000×17% |
(一)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額：(形式要件+實質(zhì)要件)
| 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 |
| 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 |
| 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項稅＝買價×13%；煙葉：進(jìn)項稅＝收購價款×（1+10%）×（1+20%）×13% |
| 運輸費用：進(jìn)項稅額＝（運輸費用+建設(shè)基金）×7%。（開票之日起180日內(nèi)申報抵扣） ①不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費。 ②準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額扣除的貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票。 ③一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項稅額。 |
(二)不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額(配比)
| 1.票不合規(guī)不得抵扣。 2.用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。 3.非正常損失的購進(jìn)貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失指因管理不善造成被盜、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。 4.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。 5.納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額不得抵扣。 6.2-5項的運費和銷售免稅貨物的運費 。 7.不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額的計算劃分問題。 不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。 |
[例題·單選題]下列行為中，涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )。
A.將外購的貨物用于本單位集體福利
B.將外購的貨物分配給股東和投資者
C.將外購的貨物無償贈送給其他個人
D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位。
『正確答案』A
『答案解析』將外購的貨物用于本單位集體福利，屬于進(jìn)項稅額不得抵扣的情況;選項B、C、D均屬于視同銷售，涉及的進(jìn)項稅是可以抵扣的。
[例題·單選題]某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2011年3月份同時生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期負(fù)擔(dān)外購燃料柴油50噸，已知該批柴油外購時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款87300元，稅額為14841元，當(dāng)月實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%稅率，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )。
A.17659元 B.13563.6元 C.4659元 D.10595.4元
『正確答案』D
『答案解析』當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(250000-100000)×13%-(14841-14841×100000÷250000)=10595.4(元)
相關(guān)推薦：
| 北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
| 安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
| 廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
| 海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
| 貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
| 寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
| 黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |
