2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)講義：第4章

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　　第四章　營(yíng)業(yè)稅法

　　(預(yù)習(xí)建議：熟悉教材內(nèi)容，建議打破本章教材結(jié)構(gòu)，將同行業(yè)有關(guān)的知識(shí)點(diǎn)總結(jié)在一塊)

　　【基本內(nèi)容】

　　1.納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

　　(1)納稅義務(wù)人

　　(2)扣繳義務(wù)人

　　2.稅目與稅率

　　(1)稅目

　　(2)稅率

　　3.計(jì)稅依據(jù)

　　(1)計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定

　　(2)計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定

　　4.應(yīng)納稅額的計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理

　　(1)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(2)特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理

　　5.稅收優(yōu)惠

　　(1)起征點(diǎn)

　　(2)稅收優(yōu)惠規(guī)定

　　6.征收管理：(略)

　　【預(yù)習(xí)效果指引】(以金融業(yè)為例)

　　【預(yù)習(xí)效果測(cè)試】(應(yīng)試指南的部分題目)

　　一、單選題:

　　5.某建筑公司在2011年取得一項(xiàng)工程收入500萬(wàn)元，包括工程原材料及其他材料價(jià)款30萬(wàn)元;另工程完工后取得建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì)款20萬(wàn)元;轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢(購(gòu)置原價(jià)2700萬(wàn)元)，取得轉(zhuǎn)讓收入3300萬(wàn)元。該公司2011年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.56.1

　　B.45

　　C.44.7

　　D.45.6

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。單位轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。該公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=(500+20)×3%+(3300-2700)×5%=45.6(萬(wàn)元)

　　6.按照營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是(　)。

　　A.凡與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)活動(dòng)，均屬交通運(yùn)輸業(yè)的稅目征收范圍，但是航空地面服務(wù)不屬于交通運(yùn)輸業(yè)的征稅范圍

　　B.對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

　　C.交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅

　　D.單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』凡與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)活動(dòng)，均屬交通運(yùn)輸業(yè)的稅目征收范圍。包括：通用航空業(yè)務(wù)，航空地面服務(wù)，打撈，理貨，港務(wù)局提供的引航、系解纜、搬家、停泊、移泊等勞務(wù)及引水員交通費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)等。

　　12.某卡拉OK歌舞廳，本月門(mén)票收入50萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)收入20萬(wàn)元，歌舞廳內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算柜臺(tái)，銷售煙、酒、飲料收入18萬(wàn)元，零星小食品5萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的歌舞廳營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。該歌舞廳本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.4.55

　　B.15.15

　　C.17.6

　　D.18.6

　　『正確答案』D

　　『答案解析』娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)行營(yíng)業(yè)額全額計(jì)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(50+20+18+5)×20%=18.6(萬(wàn)元)

　　15.某銀行2011年第二季度買賣A企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬(wàn)元;第三季度購(gòu)買B企業(yè)債券共支付564萬(wàn)元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬(wàn)元;第三季度轉(zhuǎn)讓B企業(yè)債券取得收入690萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓B企業(yè)債券過(guò)程中，支付各種稅費(fèi)1.1萬(wàn)元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A.3.55

　　B.3.53

　　C.3.59

　　D.6.3

　　『正確答案』C

　　『答案解析』買賣企業(yè)債券出現(xiàn)的負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵;買入價(jià)不包括購(gòu)進(jìn)金融商品過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=[690-(564-0.7)-55]×5%=3.59(萬(wàn)元)

　　20.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，目前按3%征收營(yíng)業(yè)稅的是(　)。

　　A.對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入

　　B.代理電視臺(tái)廣告業(yè)務(wù)

　　C.體育運(yùn)動(dòng)員參加體育比賽取得的獎(jiǎng)金

　　D.金融機(jī)構(gòu)提供的金融業(yè)務(wù)收入

　　『正確答案』A

　　『答案解析』自2005年6月1日起,對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)B、D適用5%的稅率，選項(xiàng)C不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。

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