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資料(三)
京美集團(tuán)于2013年12月31日擁有若干被投資企業(yè)，部分被投資企業(yè)情況摘錄如下：
(1)京美集團(tuán)綜超有限公司(以下簡稱京美綜超)在全國各個(gè)一線城市均設(shè)有賣場，2013年度的營業(yè)收入占京美集團(tuán)合并營業(yè)收入的30%。京美綜超的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定。
(2)蘇美電器有限公司(以下簡稱蘇美電器)主要從事各類電器商品、通訊互聯(lián)網(wǎng)、數(shù)碼商品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。大部分產(chǎn)品通過京美綜超賣場對外銷售。2013年度的營業(yè)收入占京美集團(tuán)合并營業(yè)收入的10%，蘇美電器2013年現(xiàn)金流量占京美集團(tuán)合并現(xiàn)金流量的22%。
(3)京美集團(tuán)汽車有限公司(以下簡稱京美汽車)主要從事汽車的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。
該公司2013年度的營業(yè)收入占京美集團(tuán)合并營業(yè)收入的6%。
(4)京美集團(tuán)貿(mào)易有限公司(以下簡稱京美貿(mào)易)是京美集團(tuán)于2013年投資，京美集團(tuán)2013年1月1日取得京美貿(mào)易30%的股權(quán)，按照權(quán)益法核算，支付銀行存款1000萬元，當(dāng)日京美貿(mào)易可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元(等于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值)，2013年上半年京美貿(mào)易實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)資本公積200萬元，2013年7月1日京美集團(tuán)又取得京美貿(mào)易25%的股權(quán)，支付銀行存款1000萬元，當(dāng)日京美貿(mào)易可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬元，取得該部分股權(quán)后，京美集團(tuán)對京美貿(mào)易形成控制。假定京美集團(tuán)、京美貿(mào)易在2013年7月1日前不具有其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系。京美貿(mào)易從事了若干遠(yuǎn)期外匯合同交易，以應(yīng)對2013年度外匯匯率持續(xù)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。2013年度外匯匯率持續(xù)發(fā)生波動(dòng)。
(5)京美集團(tuán)2012年初購得京美集團(tuán)修配有限公司(以下簡稱京美修配)80%的股份(合并前，二者不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系)，初始投資成本為3000萬元，當(dāng)日京美修配可辨認(rèn)凈資
產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬元，賬面價(jià)值為3400萬元，差額由一批存貨導(dǎo)致，該批存貨當(dāng)年出售
了70%，剩余的30%在2013年上半年全部出售。京美修配2012年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，2012年末京美修配持有的可供出售金融資產(chǎn)增值50萬元，2013年上半年京美修配實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元。2013年7月1日京美集團(tuán)出售了京美修配50%的股份，售價(jià)為2500萬元。剩余股權(quán)在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值為l500萬元。剩余股份能夠保證京美集團(tuán)對京美修配的重大影響能力。
根據(jù)天信會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的京美集團(tuán)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)劃，京美貿(mào)易由天信會(huì)計(jì)師事務(wù)所天津分所負(fù)責(zé)審計(jì)，京美集團(tuán)本部及其他被投資企業(yè)均由天信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)審計(jì)。
資料(四)
集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)過程中注意到以下事項(xiàng)：
(1)2013年11月1日，京美集團(tuán)將其持有的一筆劃分為可供出售金融資產(chǎn)的國債按照當(dāng)日市場價(jià)格出售給天翼公司。同時(shí)，京美集團(tuán)與天翼公司簽訂了一項(xiàng)回購協(xié)議，約定3個(gè)月后由京美集團(tuán)以高于出售日該可供出售金融資產(chǎn)市場價(jià)格50萬元的價(jià)格將其回購。
京美集團(tuán)在出售該筆可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，按照可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，將售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益。
(2)京美集團(tuán)為建造一項(xiàng)大型生產(chǎn)用設(shè)備于2013年1月1日取得兩筆專門借款，2013年2月1日開始動(dòng)工興建。該設(shè)備工期為l3個(gè)月。2013年4月1日至5月31日因勞動(dòng)糾紛停工，6月1日恢復(fù)施工;2013年8月1日又因?yàn)榘踩鹿释９�，直�?2月1日才恢復(fù)施工。
京美集團(tuán)2013年確認(rèn)資本化期間共5個(gè)月，分別為2月、3月、6月、7月、l2月，停工期間借款利息確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(3)為了擴(kuò)大銷售量，2013年1月1日起，京美會(huì)員去京美集團(tuán)實(shí)體店購買電器商品、通訊互聯(lián)網(wǎng)、數(shù)碼商品的，消費(fèi)5元積l分，特價(jià)商品、批發(fā)商品及部分特定商品除外。京美集團(tuán)獎(jiǎng)勵(lì)積分方式使用包括但不限于兌換禮品、兌換電子券等方式，兌換電子券購物比例為100分=1元。積分有效期至2013年12月31日。
京美集團(tuán)在銷售商品時(shí)按照實(shí)際收取的價(jià)款確認(rèn)營業(yè)收入及相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額。對贈(zèng)送的積分在個(gè)人消費(fèi)者憑積分卡實(shí)際使用時(shí)，各銷售公司將相關(guān)積分兌換時(shí)發(fā)生的支出及兌換產(chǎn)品、電子券的金額計(jì)入當(dāng)期營業(yè)成本。
(4)2013年5月10日，京美集團(tuán)以2000萬元自市場回購本公司普通股，擬用于對員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。因京美集團(tuán)的母公司(星美公司)于2013年7月1日與京美集團(tuán)高管簽訂了股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，京美集團(tuán)暫未實(shí)施本公司的股權(quán)激勵(lì)。根據(jù)星美公司與京美集團(tuán)高管簽訂的股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，星美公司對京美集團(tuán)50名高管每人授予100萬份星美公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為5元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在京美集團(tuán)服務(wù)滿3年。至2013年12月31日，京美集團(tuán)沒有高管人員離開，預(yù)計(jì)未來3年也不會(huì)有人離開。
京美集團(tuán)針對回購股票交易，按照支付價(jià)款的金額沖減資本公積。對于星美公司授予京美集團(tuán)高管人員的股票期權(quán)，京美集團(tuán)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
(5)京美集團(tuán)存在一批于2009年1月1日起開始計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步等原因，從2013年1月1日起，京美集團(tuán)決定將該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限改為8年，同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。京美集團(tuán)按照追溯調(diào)整法追溯前3年的折舊費(fèi)用，對2013年采用變更后的年限、折舊方法計(jì)提當(dāng)年折舊費(fèi)用。
(6)京美綜超于2013年初新增4家賣場，在基礎(chǔ)設(shè)施配備完全后，賣場進(jìn)行招商。京美綜超告知各供應(yīng)商進(jìn)駐該賣場須按每種品牌1萬元標(biāo)準(zhǔn)交納入場費(fèi)，針對賣場外設(shè)置的展銷臺(tái)，如需展示商品，需要交納一部分展示費(fèi)。截止2013年末4家賣場共收取入場費(fèi)360萬元，展示費(fèi)50萬元。
京美綜超針對該部分收取的費(fèi)用，按照平銷返利行為沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(7)2013年1月起，蘇美電器開始研發(fā)環(huán)保電器專利技術(shù)，且擁有可靠的技術(shù)和財(cái)務(wù)資源予以支持。截至2013年10月31日，共發(fā)生研發(fā)支出2400萬元，其中：研究費(fèi)用600萬元，生產(chǎn)前的模型設(shè)計(jì)和測試開發(fā)費(fèi)用1800萬元。2013年1 1月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途。蘇美電器按照發(fā)生的研發(fā)支出總額2400萬元確認(rèn)為無形資產(chǎn);該無形資產(chǎn)的估計(jì)使用壽命為10年，凈殘值為零;蘇美電器按直線法攤銷，2013年計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷40萬元。該專利技術(shù)符合稅法規(guī)定的“三新”標(biāo)準(zhǔn)。
蘇美電器該項(xiàng)無形資產(chǎn)2013年稅前扣除攤銷金額為60萬元。
資料(五)
審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人趙剛復(fù)核部分審計(jì)項(xiàng)目組成員的工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：
(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員沈紅假定京美集團(tuán)在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)時(shí)將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平，未了解和評估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。
(2)在針對銷售費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組成員陳軍采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣。在對選中的一個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，陳軍發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一個(gè)樣本項(xiàng)目代替。
(3)在清理回函時(shí)，共收到積極式函證的回函和傳真件20份，其中表明有差異的5份;消極式函證的回函和傳真件l5份，其中表明有差異的l0份。對未取得回函的積極函證的應(yīng)收賬款，在檢查了發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票后，確認(rèn)了應(yīng)收賬款的存在。
(4)京美集團(tuán)存在一項(xiàng)利率互換合約，其公允價(jià)值由財(cái)務(wù)部人員自行計(jì)算取得。由于審計(jì)項(xiàng)目組成員張穎缺乏審核該利率互換合約公允價(jià)值的能力，未對該公允價(jià)值計(jì)算過程進(jìn)行詳細(xì)檢查。
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