資料(六)

　　京美集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)在與項(xiàng)目合伙人石偉進(jìn)行溝通時(shí)就以下事項(xiàng)征詢石偉意見：

　　(1)2013年11月，京美集團(tuán)采購了一批用于廣告營銷活動(dòng)的特定小型家用電器，已向客戶付款。截止2013年末，該批商品尚未到貨。

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)希望石偉就上述交易的會(huì)計(jì)處理提出分析意見。

　　(2)京美集團(tuán)下設(shè)專門運(yùn)輸機(jī)構(gòu)，2013年8月接受營改增試點(diǎn)。2013年第四季度，該運(yùn)輸機(jī)構(gòu)采購交通工具10輛、汽油燃料120萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。該運(yùn)輸機(jī)構(gòu)提供的運(yùn)輸勞務(wù)既對(duì)外又對(duì)內(nèi)。

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)希望石偉就該專門運(yùn)輸機(jī)構(gòu)采購業(yè)務(wù)、提供勞務(wù)業(yè)務(wù)營改增(銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額方面)的處理提出分析意見。

　　(3)京美汽車因生產(chǎn)某政府部門定制的特殊要求的小汽車，2013年初與某輪胎生產(chǎn)廠家簽訂一批輪胎的委托加工協(xié)議，協(xié)議約定由京美汽車提供原材料，輪胎廠收取加工費(fèi)、代墊部分輔助材料款，京美汽車收回后繼續(xù)加工該批定制的小汽車。2013年初，京美汽車共提供價(jià)值600萬元(不含增值稅)的原材料，應(yīng)支付加工費(fèi)95萬元(不含增值稅)。2013年11月底，京美汽車收回輪胎并驗(yàn)收入庫，輪胎廠無該類輪胎的市場(chǎng)銷售價(jià)格。

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)希望石偉就委托加工業(yè)務(wù)受托方及委托方消費(fèi)稅的處理提出分析意見。

　　(4)2013年1月10日，京美汽車收到政府下?lián)苡糜谫徺I檢測(cè)汽車環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)助款1000萬元。2013年3月20日，與上述政府補(bǔ)助相關(guān)的檢測(cè)汽車環(huán)保設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)希望石偉就取得上述政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理提出分析意見。

　　(5)2013年6月1日，京美修配管理層制定了辭退計(jì)劃。2013年6月20日，京美修配與部分職工簽訂了正式的解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，京美修配不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，京美修配于2013年7月1日起至2013年12月31日期間將向辭退的職工一次性支付補(bǔ)償款。

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)希望石偉就京美修配在實(shí)施辭退計(jì)劃時(shí)就個(gè)人所得稅處理提出分析意見。

　　(6)京美貿(mào)易欠廣夏銀行貸款2200萬元，由于京美貿(mào)易發(fā)生財(cái)務(wù)困難、無力償還該部分貸款，雙方商定京美貿(mào)易以一幢市場(chǎng)價(jià)值2000萬元的房產(chǎn)抵償貸款，該房屋原購置成本為1000萬元、賬面價(jià)值為800萬元。廣夏銀行收到房產(chǎn)后準(zhǔn)備以2000萬元的價(jià)格將其轉(zhuǎn)讓給東大公司。

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)希望石偉就京美貿(mào)易與廣夏銀行之間的債務(wù)重組交易安排提供納稅籌劃方案。

　　(暫不考慮土地增值稅)

　　資料(七)

　　2013年末，部分消費(fèi)者以京美集團(tuán)部分型號(hào)的汽車DSG變速箱經(jīng)常發(fā)生故障為由，聯(lián)名起訴京美集團(tuán)，并提出巨額賠償要求。京美集團(tuán)的律師認(rèn)為，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定和目前掌握的資料，京美集團(tuán)很可能支付高額的賠償金。京美集團(tuán)未在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注的“重大事項(xiàng)”中進(jìn)行披露。

　　要求：

　　1.針對(duì)資料(一)，假定不考慮其他條件，識(shí)別京美集團(tuán)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)要說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

　　2.針對(duì)資料(一)，假定不考慮其他條件，識(shí)別京美集團(tuán)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定，并相應(yīng)逐項(xiàng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序。

　　3.CPA thinks that there may exist fraud risk in recognized income 20 1 3 0f Jingrnei Group，focusing on this risk，design specific audit procedures which shall be exercised·

　　4.針對(duì)資料(二)第(1)項(xiàng)至第(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的規(guī)定，逐項(xiàng)判斷是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　5.根據(jù)資料(三)，假定不考慮其他條件，針對(duì)京美集團(tuán)的投資企業(yè)，代石偉識(shí)別哪些子公司為京美集團(tuán)審計(jì)中的重要組成部分，哪些子公司為非重要組成部分，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　針對(duì)京美集團(tuán)組成部分，說明集團(tuán)項(xiàng)目組在確定各個(gè)組成部分重要性時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)。

　　6.根據(jù)資料(三)第(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，2014年1月1日京美集團(tuán)取得京美貿(mào)易25%股權(quán)后，如何確定個(gè)別報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本;如何計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的合并成本及合并商譽(yù)的金額。

　　7.根據(jù)資料(三)第(5)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，2013年7月1日處置股權(quán)后，如何計(jì)算個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表處置損益的金額。

　　8.針對(duì)資料(四)第(1)項(xiàng)至第(5)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)分析京美集團(tuán)的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　9.針對(duì)資料(四)第(6)項(xiàng)，分析京美集團(tuán)的流轉(zhuǎn)稅處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　10.針對(duì)資料(四)第(7)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，分析京美集團(tuán)自行研發(fā)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理、企業(yè)所得稅處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　11.針對(duì)資料(五)第(1)項(xiàng)至第(4)項(xiàng)，指出趙剛在復(fù)核項(xiàng)目組成員的工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)提出哪些質(zhì)疑和改進(jìn)建議。

　　12.針對(duì)資料(六)第(1)項(xiàng)至第(6)項(xiàng)，假定不考慮《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的規(guī)定，代石偉逐項(xiàng)回答財(cái)務(wù)總監(jiān)提出的問題。

　　13.Focusing on material VIl，assume that lawyer indicated that damages existed material uncertainty after CPA Shi Wei making confirmation to the lawyer of Jingmei Group，but management of Jingmei Group refuses to make disclose on foot-notes to financial statements，ignoring other situations，please point out which types of audit opinions the CPA shall issue and continue to prepare following audit report instead of CPA.

　　Auditor’S Report

　　To the shareholders ofJingmei Group：

　　(Introductory paragraph omitted)

　　I.Management’S responsibility for the financial statements

　　(Omitted)

　�、�.Auditor’S responsibility

　　(Omitted)

　　Tianxin ACCOunting Fim 　　　　CICPA：Omitted(Signature and stamp)

　　(Stamp) 　　　　CICPA：Omitted(Signature and stamp)

　　XX City,China 　　　　30th，March，2014

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