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12.【答案】 (1)會計(jì)處理：京美集團(tuán)采購用于廣告營銷活動的特定商品，向客戶預(yù)付貨款未取 得商品時，作為預(yù)付賬款進(jìn)行會計(jì)處理，待取得相關(guān)商品時直接計(jì)入當(dāng)期損益(銷 售費(fèi)用)。
(2)銷項(xiàng)稅額：應(yīng)稅服務(wù)原征收營業(yè)稅時，納稅人根據(jù)實(shí)際取得的價款確認(rèn)營業(yè)收入， 按照營業(yè)收入和營業(yè)稅稅率的乘積確認(rèn)應(yīng)交營業(yè)稅。在應(yīng)稅服務(wù)征收增值稅后，一般納 稅人取得的含稅銷售額，先進(jìn)行價稅分離后變成不含稅銷售額確認(rèn)銷售收入，再根據(jù)不 含稅銷售額與稅率之間的乘積確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅額：對于京美集團(tuán)該專門運(yùn)輸機(jī)構(gòu)采購交通運(yùn)輸工具及汽油燃料取得的發(fā)票或合 法憑證從原有的不作為增值稅扣稅憑證變?yōu)榱嗽鲋刀惪鄱悜{證(即納入進(jìn)項(xiàng)稅額核算)。 同時，現(xiàn)行稅法對增值稅扣稅憑證規(guī)定了認(rèn)證抵扣期限。納稅人應(yīng)按時、合法取得增值 稅扣稅憑證，并在規(guī)定的時間內(nèi)認(rèn)證抵扣。
(3)受托方：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費(fèi)稅，委托 加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅，如果當(dāng)月同類消費(fèi) 品各期銷售價格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。 因該輪胎廠沒有同類消費(fèi)品的銷售價格，應(yīng)按組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。 組成計(jì)稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)。 委托方：委托加工的應(yīng)稅輪胎收回后用于連續(xù)生產(chǎn)小汽車的，已繳納的稅款按規(guī)定不得 抵扣。
(4)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在收到時先確認(rèn)為遞延收益， 然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入， 相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時或結(jié)束前被處置(出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等)，尚未分?jǐn)偟倪f延 收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的收益，不再予以遞延。 京美汽車收到的財政撥款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到時應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然 后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時起，在相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷時，按預(yù)計(jì)使用期限10年，平 均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
(5)①個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額 以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得 數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。 計(jì)稅方法：超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超 過12年的按12年計(jì)算)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算 繳納個人所得稅。個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，已納稅的一次性補(bǔ)償收 入不再與再次任職、受雇的工資薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個人所得稅。 ②個人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、 醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)，可以在計(jì)征一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅 時予以扣除。
(6)對于此項(xiàng)業(yè)務(wù)可以這樣籌劃，由廣夏銀行牽頭促成京美貿(mào)易與東大公司直接交易買 賣房產(chǎn)，并與京美貿(mào)易約定該房產(chǎn)變現(xiàn)后的價款抵償2200萬元的貸款，交易款項(xiàng)通過京 美貿(mào)易在廣夏銀行開立的銀行賬戶交易，這樣廣夏銀行可以在第一時間將該筆款項(xiàng)用于 還貸。通過上述交易，房產(chǎn)直接轉(zhuǎn)讓給東大公司而未經(jīng)過廣夏銀行，可以大大降低交易 成本和相關(guān)的稅費(fèi)。
13.【答案】 Qualified opinion should be issued.Continued audit report is as follows： IIl.Basis for qualified opinion： At me end of2013，consumersjointly file a suit to the court and accuse that DSG gearbox of partial type automobiles which are sold by Jingmei Group often have problems and claim large amount of compensation.As to audit report date，the suit is not finished and the compensation amount has large uncertainty.We suggest that it should be disclosed in note8 to financial statements but Jingmei Group do not accept our suggestions.We regard that the action of Jingmei Group does not comply with the provisions of accounting principles. IV.Qualified opinion In Our opinion，except for the effects of the matter described in the Basis for qualified opinion paragraph，the fmancial statements of Jingmei Group present fairly，in all material respects.the financial position of Jingrnei Group as at 3 1 Dec 201 3 and its financlal performance and its cash flows for the year ended in accordance with the requirement of Accounting Standards for Business Enterprise.
【附中文翻譯】應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。續(xù)寫的審計(jì)報告如下： 三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng) 2013年末，消費(fèi)者聯(lián)名向法院提起訴訟，指控京美集團(tuán)銷售的部分型號的汽車DSG 變速箱經(jīng)常發(fā)生故障，提出巨額賠償要求。截至審計(jì)報告日，該訴訟尚未審理完畢，賠 償金額存在很大的不確定性。我們建議在財務(wù)報表附注進(jìn)行披露，但京美集團(tuán)管理層沒 有接受我們的建議。我們認(rèn)為，京美集團(tuán)的做法不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。 四、保留意見。 我們認(rèn)為，除“三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響外，京美集 團(tuán)財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了京美集團(tuán)2013年12月31日的財務(wù)狀況以及2013年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
【附題干翻譯】針對資料(七)所述事項(xiàng)，假定注冊會計(jì)師石偉向京美集團(tuán)的律師發(fā)函詢 證后，律師表明賠償金額存在很大的不確定性，但京美集團(tuán)管理層拒絕在財務(wù)報表附注 中進(jìn)行披露，不考慮其他情況，請指出注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見類型，并代為續(xù) 寫下列審計(jì)報告。
審計(jì)報告
京美集團(tuán)全體股東：
(引言段略)
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
(略)
二、注冊會計(jì)師的責(zé)任
(略)
天信會計(jì)師事務(wù)所 中國注冊會計(jì)師：略(簽名并蓋章)
(蓋章) 中國注冊會計(jì)師：略(簽名并蓋章)
中國××市 二0一四年三月三十日
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