四、簡(jiǎn)答題(本題型共4題，每題5分，本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上 無效。) 1·ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)東湖公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過了解 和測(cè)試與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制后，將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得 2007年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2008年1月15日采用積極式函證方式對(duì)所
有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要情況匯總于下表：
| 情形 |
函證編號(hào) |
客戶名稱 |
詢證金額(元) |
回函日期 |
回函內(nèi)容 |
|
(1) |
22 |
A |
117 |
2008年1月22日 |
A公司于2007年12月25日向東湖公司購(gòu)貨117萬元，并當(dāng)日以支票支付 |
| (2) |
28 |
B |
70.2 |
2008年1月23日 |
B公司未收到該批貨物 |
|
(3) |
56 |
C |
58.5 |
2008年1月19日 |
C公司根據(jù)購(gòu)貨合同將從東湖公司購(gòu)
入的貨物退回 |
|
(4) |
64 |
D |
234 |
2008年1月19 13 |
D公司2007年12月10日收到東湖公
司委托本公司代銷的貨物234萬元，
尚未銷售 |
|
(5) |
66 |
E |
351 |
2008年1月20日 |
E公司回函表示由于價(jià)格太高，大大
超過雙方約定價(jià)格，表示拒付貨款
351萬元 |
|
(6) |
82 |
F |
819 |
2008年1月18日 |
F公司采用分期付款方式向東湖公司
購(gòu)貨819萬元，根據(jù)購(gòu)貨合同，已于
2007年12月25日首付300000元 |
| (7) |
128 |
G |
1170 |
2008年1月30日 |
G公司回函表示從未向東湖公司購(gòu)貨 |
|
(8) |
134 |
H |
468 |
因地址錯(cuò)誤，被
郵局退回 |
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要求：針對(duì)上述各種異常情況，請(qǐng)問A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?
2·根據(jù)采購(gòu)與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)以及憑證與記錄，請(qǐng)?zhí)畋砘卮饘?duì)應(yīng)的主要賬戶及認(rèn)定。
| 序號(hào) |
主要業(yè)務(wù)活動(dòng) |
對(duì)應(yīng)的憑證及記錄 |
財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定 |
| 1 |
請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)(請(qǐng)購(gòu)與預(yù)算審批職責(zé)分離) |
請(qǐng)購(gòu)單 |
|
|
2 |
編制訂購(gòu)單(即詢價(jià)、貨比三家確定一家，詢
價(jià)與確定供應(yīng)商職責(zé)分離) |
訂購(gòu)單 |
|
| 3
|
驗(yàn)收商品(核對(duì)汀貨單、購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收與購(gòu)
貨職責(zé)分離) |
驗(yàn)收單 |
|
| 4 |
儲(chǔ)存商品(驗(yàn)收與儲(chǔ)存職責(zé)分離) |
驗(yàn)收單 |
|
續(xù)表
| 序號(hào) |
主要業(yè)務(wù)活動(dòng) |
對(duì)應(yīng)的憑證及記錄 |
財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定 |
|
5
|
編制付款憑單(由付款憑單部門編制)
(1)確定購(gòu)貨發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂
購(gòu)單的一致性；
(2)確定購(gòu)貨發(fā)票計(jì)算的正確性； ．
(3)編制有預(yù)先編號(hào)的付款憑單，并附上支持性
憑證(如訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票等)這些支
持性憑證的種類，因交易對(duì)象的不同而不同；
(4)獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性；
(5)在付款憑單上填人應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬
戶名稱；
(6)由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照
此憑單要求款。付款憑單存貨／存在、計(jì)價(jià)與分
攤、完整性 |
付款憑單
|
|
|
6 |
確認(rèn)與記錄負(fù)債(按正確的金額確認(rèn)和記錄應(yīng)付
賬款，記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價(jià)
證券和其他資產(chǎn)，定期核對(duì)應(yīng)付賬款總賬余額與
應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額) |
預(yù)付賬款明細(xì)賬
應(yīng)付賬款明細(xì)賬
應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬
|
|
|
7
|
付款：
(1)單位財(cái)會(huì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)
購(gòu)貨發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收單等相關(guān)憑證的真
實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核；
(2)單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)
制度，、加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理；
(3)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，
由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理
應(yīng)付款項(xiàng)。已到期的應(yīng)付款項(xiàng)需經(jīng)有關(guān)授權(quán)人
員審批后方可辦理結(jié)算與支付；
(4)單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、
退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等做出明
確規(guī)定，及時(shí)收回退貨款；
(5)單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)
付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)
查明原因，及時(shí)處理。 |
現(xiàn)金日記賬、銀行
存款日記賬
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8 |
記錄現(xiàn)金、銀行存款支出 |
現(xiàn)金日記賬、銀行
存款日記賬、銀行
存款余額調(diào)節(jié)表 |
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3．2008年3月10日ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受東湖公司的委托，并于當(dāng)日完成了對(duì)其2007年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解東湖公司及其環(huán)境；詢問了東湖公司采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、行業(yè)慣例，并且對(duì)交易和事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和 報(bào)告進(jìn)行了重點(diǎn)詢問。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用詢問和分析程序收集了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未發(fā)現(xiàn)
財(cái)務(wù)報(bào)表存在任何疑問。請(qǐng)問：
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審閱結(jié)論，為什么?
(2)請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審閱報(bào)告。
