| 2007拄 | 2006正 | |
| 銷售量(千升) | 75 | 60 |
| 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(億元) | 15 | 12 |
| 凈利潤(rùn)(億元) | 0.8 | o．64 |
資料二：經(jīng)了解，中國(guó)啤酒行業(yè)已進(jìn)入了由成長(zhǎng)期向成熟期過(guò)渡的階段，啤酒已成為中國(guó)第一大酒種，但人均消費(fèi)量仍不及世界平均水平的一半，因此，中國(guó)啤酒市場(chǎng)仍具有相當(dāng)大的發(fā)展空間。因此，啤酒行業(yè)的融合和產(chǎn)業(yè)集中已是大勢(shì)所趨，甲公司近幾年來(lái)也進(jìn)行了一系列的擴(kuò)張行動(dòng)，主要是收購(gòu)已有的啤酒生產(chǎn)企業(yè)和新建生產(chǎn)基地。隨著大型啤酒生產(chǎn)企業(yè)的擴(kuò)張，一些全國(guó)性的品牌正在或已經(jīng)形成，甲公司傳統(tǒng)的壟斷市場(chǎng)正受到蠶食。同時(shí)，大型的內(nèi)資或外資企業(yè)也可能收購(gòu)甲公司，從而一舉拿下甲公司的市場(chǎng)。為了應(yīng)對(duì)這種狀況，甲公司一方面要加強(qiáng)對(duì)傳統(tǒng)市場(chǎng)的保護(hù)，另一方面也要主動(dòng)出擊，在其他區(qū)域市場(chǎng)中擴(kuò)張，這樣才能有較大的生存空間，即使被兼并，也可以賣個(gè)好價(jià)錢。
資料三：經(jīng)了解，2007年啤酒行業(yè)進(jìn)行了大量的價(jià)格戰(zhàn)，各啤酒企業(yè)為奪取市場(chǎng)發(fā)起了價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，甲公司也不得已而為之，而近年原材料價(jià)格有較大幅度上升，釀造啤酒用的大麥，生產(chǎn)用水、煤及運(yùn)輸費(fèi)也大漲，漲價(jià)因素大大提高了啤酒生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)成本，且甲公司期末存貨比例較大，所以期末存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定有較大風(fēng)險(xiǎn)。 資料四：經(jīng)了解，甲公司治理結(jié)構(gòu)較為完善，有獨(dú)立于管理層的審計(jì)委員會(huì)；從所有權(quán)結(jié)構(gòu)來(lái)看，公司主要有兩大股東，第一大股東是國(guó)有控股A集團(tuán)公司，第二大股東是外資股，其余股東持股均未超過(guò)5％的比例，在了解中發(fā)現(xiàn)甲公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收A公司1．06億元，在籌資活動(dòng)中為滿足擴(kuò)張需求向銀行借款近6個(gè)億，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)62％。超過(guò)行業(yè)平均水平，并且在查看銀行借款合同時(shí)合同明確對(duì)甲公司有限制性條款，必須保證當(dāng)年利潤(rùn)是當(dāng)年支付銀行利息的3倍，且對(duì)每股現(xiàn)金流量和每股分配股利有限制性條款。在投資中兼并一家啤酒廠和運(yùn)輸公司。 資料五：經(jīng)了解，甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例部分發(fā)生改變，并對(duì)金額較大的賬戶采取個(gè)別認(rèn)定法，同時(shí)個(gè)別賬戶也改變了計(jì)提比例；從公司未審報(bào)表披露的關(guān)聯(lián)方交易來(lái)看，其關(guān)聯(lián)方交易占總銷售額的12％左右。 資料六：經(jīng)了解，公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略是：在堅(jiān)持“突出主業(yè)、穩(wěn)定發(fā)展”的方針指引下，繼續(xù)貫徹執(zhí)行公司“加強(qiáng)資本運(yùn)作、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、積極開拓市場(chǎng)、增強(qiáng)與國(guó)內(nèi)其他啤酒企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力”的經(jīng)營(yíng)方針。公司目前的擴(kuò)張主要是通過(guò)收購(gòu)兼并其他啤酒生產(chǎn)企業(yè)和新設(shè)啤酒生產(chǎn)企業(yè)來(lái)實(shí)現(xiàn)。甲公司產(chǎn)品趨于老化，為了迎合消費(fèi)者口味的變化，針對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手推出了無(wú)醇啤酒、螺旋藻啤酒、菊花啤酒、原生啤酒等新產(chǎn)品，甲公司在產(chǎn)品新鮮度、產(chǎn)品口感風(fēng)味的一致性和不同產(chǎn)品特異性上作出了一系列的工藝革新。 甲公司經(jīng)過(guò)對(duì)啤酒市場(chǎng)產(chǎn)品的分析認(rèn)為，在國(guó)內(nèi)的啤酒大戰(zhàn)中，啤酒巨頭之間主要是靠低端或高端產(chǎn)品角逐市場(chǎng)。而啤酒市場(chǎng)上中端產(chǎn)品幾乎為空白。就甲公司本地市場(chǎng)而言，市場(chǎng)定位的產(chǎn)品都朝兩個(gè)方向走：一是三四元一瓶的低端路線；二是十元左右一瓶的高端路線。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的市場(chǎng)調(diào)研和準(zhǔn)備，甲公司最近推出了定位于中檔的新品牌，每瓶市場(chǎng)價(jià)定在六元左右，并將進(jìn)一步把這個(gè)中端產(chǎn)品推向國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，已在前期投入大量研發(fā)推廣費(fèi)用。 資料七：經(jīng)了解，甲公司內(nèi)部控制總體較為完善，控制環(huán)境較好，但其中對(duì)期末資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)未有高級(jí)管理人員或?qū)＜覅⑴c，并且在今年只計(jì)提有少量減值；并且公司在2007年由于業(yè)務(wù)的拓展對(duì)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行了升級(jí)換代。 要求： (1)x和Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采用哪些方法來(lái)了解甲公司及其環(huán)境的情況?通常詢問管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人哪些情況? (2)針對(duì)資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)分析可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師重要的審計(jì)領(lǐng)域。 (3)針對(duì)資料三，請(qǐng)指出甲公司面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定的影響。 (4)針對(duì)資料四，請(qǐng)指出甲公司面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。 (5)針對(duì)資料五，請(qǐng)指出甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可能錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 (6)針對(duì)資料六，請(qǐng)指出甲公司面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的領(lǐng)域。 (7)針對(duì)資料七，請(qǐng)指出甲公司面臨的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 (8)針對(duì)資料一至資料七，請(qǐng)針對(duì)審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、報(bào)表項(xiàng)目以及影響的認(rèn)定填列下表。| 報(bào)表項(xiàng)目 | 關(guān)鍵環(huán)節(jié) | 影響的主要認(rèn)定 |
| 營(yíng)業(yè)收入 | ||
| 應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備) | ||
| 固定資產(chǎn)(累計(jì)折舊) | ||
| 資產(chǎn)減值損失 |
| 報(bào)表項(xiàng)目 | 關(guān)鍵環(huán)節(jié) | 影響的主要認(rèn)定 |
| 存貨(跌價(jià)準(zhǔn)備) | ||
| 長(zhǎng)期股權(quán)投資 | ||
| 投資收益 |
(9)針對(duì)資料一至資料七，請(qǐng)指出審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表的總體應(yīng)對(duì)措施。
2．XY會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)ABC有限責(zé)任公司新增注冊(cè)資本進(jìn)行驗(yàn)資。注冊(cè)會(huì)計(jì)師x和Y于2008年7月8日完成了對(duì)新增注冊(cè)資本的審驗(yàn)外勤工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師x和Y在審驗(yàn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，ABC有限責(zé)任公司原章程規(guī)定注冊(cè)資本為人民幣2000萬(wàn)元，由全體股東以人民幣現(xiàn)金出資。其中，甲方應(yīng)出資人民幣1500萬(wàn)元，乙方應(yīng)出資人民幣500萬(wàn)元。 注冊(cè)資本已由雙方如期繳入公司并于2007年3月8日經(jīng)z會(huì)計(jì)師事務(wù)所審驗(yàn)，出具了(z驗(yàn)字123)驗(yàn)資報(bào)告。根據(jù)股東大會(huì)修改公司章程決議，現(xiàn)有丙公司擬對(duì)ABC有限責(zé)任公司參股，使公司注冊(cè)資本增至4000萬(wàn)元，投資溢價(jià)1．2：1，即丙公司投人2400萬(wàn)元的貨幣資金占ABC有限責(zé)任公司增資后注冊(cè)資本的50％。丙公司增資截止日為2008年6月30日。 要求： (1)丙公司投入貨幣資金人民幣2400萬(wàn)元的審驗(yàn)依據(jù)和審驗(yàn)程序； (2)根據(jù)以上資料，請(qǐng)?zhí)顚懶略鲎?cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表和注冊(cè)資本變更前后對(duì)照表； (3)請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師x和Y寫出驗(yàn)資報(bào)告。新增注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表
截至年月 日止
公司名稱： 貨幣單位：| 認(rèn)繳新增 | 實(shí)際新增出資情況 | ||||||
| 股東名稱 | 注冊(cè)資本 | 貨幣 | 實(shí)物 | 無(wú)形資產(chǎn) | 凈資產(chǎn) | 合計(jì) | 其中：實(shí)繳新增 注冊(cè)資本 |
| 丙公司 | |||||||
| 合計(jì) | |||||||
XY會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(簽章)
注冊(cè)資本變更前后對(duì)照表
截至年月 日止
公司名稱： 貨幣單位：| 認(rèn)繳注冊(cè)資本 | 實(shí)繳注冊(cè)資本 | ||||||||
| 股東名稱 | 變更前 | 變更后 | 變更前 | 本次增加額 | 變更后 | ||||
| 金額 | 比例 | 金額 | 比例 | 金額 | 比例 | 金額 | 比例 | ||
| 甲公司 | |||||||||
| 乙公司 | |||||||||
| 丙公司 | |||||||||
| 合計(jì) | |||||||||
| 北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
| 安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
| 廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
| 海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
| 貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
| 寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
| 黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |
