一、單項選擇題(本題型共12小題，每小題1．25分，本題型共15分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
(一)P注冊會計師是D公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人，正在執(zhí)行外勤審計工作。在審計過程中遇到了以下問題，請你代為做出正確的決策。
1．D公司管理層的薪酬與公司全年營業(yè)收入直接掛鉤。如果全年收入達(dá)到8000萬元，則企業(yè)關(guān)鍵管理人員的平均年薪為50萬元，否則平均年薪為20萬元。P注冊會計師根據(jù)以前年度審計經(jīng)驗了解到D公司所屬行業(yè)的營業(yè)收入普遍下滑，并決定將營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定作為主要認(rèn)定加以證實。為此，你認(rèn)為P注冊會計師最好在被審計年度( )向D公司管理層獲取全年的銷售合同，以防止D公司管理層通過偽造銷售合同來高估營業(yè)收入。
A．7、8月份 B．11月底 c．12月底 D．次年1月初
2．D公司實行計時工資制，并采用計算機(jī)指紋識別系統(tǒng)記載員工上、下班時間并進(jìn)而確定工時。以下觀點中，你認(rèn)為不正確的是( )。
A．P注冊會計師必須對指紋識別系統(tǒng)進(jìn)行控制測試
B．從指紋識別系統(tǒng)獲取的審計證據(jù)的適當(dāng)性取決于該系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性
C．有關(guān)指紋識別系統(tǒng)“應(yīng)用控制”有效運行的審計證據(jù)比其“一般控制”有效運行的審計證據(jù)更能支持該指紋識別系統(tǒng)在被審計年度運行的有效性
D．該系統(tǒng)在測試期間停止運行的次數(shù)越多，記載的數(shù)據(jù)的可靠性就越低
3．P注冊會計師編制的具體審計計劃顯示了對于經(jīng)評估后認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險的項目所確定的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)和時間。其中，你認(rèn)為最為恰當(dāng)?shù)氖? )。
A．在2007年1 1月份監(jiān)盤庫存產(chǎn)成品
B．在2008年初檢查銷貨退回業(yè)務(wù)
c．在2007年12月20日向重要客戶函證應(yīng)收賬款
D．在2008年3月份觀察內(nèi)部控制執(zhí)行情況
(二)J注冊會計師是U公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理。在制定審計計劃、執(zhí)行審計程序的過程中，需要根據(jù)具體事項分析u公司管理層違反的認(rèn)定，并據(jù)此確定審計程序。下面列示了J注冊會計師正在考慮的相關(guān)問題，請代為形成正確的結(jié)論。
4．審查u公司的銷售業(yè)務(wù)及其相關(guān)賬戶記錄時，注冊會計師通過往來函件發(fā)現(xiàn)u的客戶V公司實際上是其重要的關(guān)聯(lián)方，但u公司提供的關(guān)聯(lián)方及其交易清單中并未包含這一關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易。注冊會計師認(rèn)為，雖然u公司記錄的其與V公司之間的所有交易均正確，但仍然懷疑u公司有意隱瞞關(guān)聯(lián)方及其交易，并違反了下列認(rèn)定。其中，你認(rèn)可的是( )。
A．與交易和事項相關(guān)的完整性認(rèn)定
B．與交易和事項相關(guān)的分類認(rèn)定
C．與期末賬戶余額相關(guān)的完整性認(rèn)定
D．與列報相關(guān)的完整性認(rèn)定
5·u公司2007年度生產(chǎn)的甲產(chǎn)品大部分已經(jīng)出售，年末庫存量約為年產(chǎn)量的10％。注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)，雖然U公司在財務(wù)報表附注中已經(jīng)披露了甲產(chǎn)品成本的核算方法．但實際上沒有對生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專用設(shè)備計提折舊。注冊會計師認(rèn)為U公司的做法同時違背了下列四類認(rèn)定。其中，你不認(rèn)可的是( )。
A．“計價和分?jǐn)偂?nbsp; B．“準(zhǔn)確性”
C．“分類和可理解性” D．“準(zhǔn)確性和計價”
6·如果U公司將其某項固定資產(chǎn)用作一筆長期借款項目的抵押物，但沒有在財務(wù)報表附注中披露，則其違反了下列( )認(rèn)定。
A．與列報相關(guān)的“分類與可理解性”
B．與交易和事項相關(guān)的“完整性”
C．與列報相關(guān)的“發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)”
D．與期末賬戶余額相關(guān)的“計價和分?jǐn)偂?
(三)M注冊會計師是P公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目組成員，專門負(fù)責(zé)P公司采購與付款循環(huán)中相關(guān)業(yè)務(wù)的審計，包括對本循環(huán)業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試和對相關(guān)交易實施實質(zhì)性程序。下面列示的是M注冊會計師遇到的與應(yīng)付賬款相關(guān)的問題，請代為做出正確決策。
7·一般而言，對憑證進(jìn)行連續(xù)編號是被審計單位購貨業(yè)務(wù)的一項重要的內(nèi)部控制措施。但對于部門較多的被審計單位，一般并不對( )進(jìn)行連續(xù)編號。 ．
A·請購單 B．訂購單 C．驗收單 D．付款單
8·確認(rèn)與記錄負(fù)債是購貨與付款循環(huán)的重要環(huán)節(jié)。在本環(huán)節(jié)所實施的以下各種控制要求中，與負(fù)債業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定關(guān)系最為密切的控制措施是( )。
A·會計主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性
B．定期核對編制記賬憑證的日期與應(yīng)付憑單副聯(lián)的日期
C·由獨立檢查人員核對所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來的每日憑單匯總表的一致性
D·獨立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性
9·為證實P公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。在以下的各項審計程序中，難以實現(xiàn)上述審計目標(biāo)的是( )。
A·結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查P公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)
B·抽查P公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認(rèn)其人賬時間是否正確
C·檢查P公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，·確認(rèn)其入賬時間是否正確 。
D·檢查P公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確
(四)注冊會計師W是ABC會計師事務(wù)所派往被審計單位J公司實施存貨監(jiān)盤的注冊會計師。以下是W注冊會計師所關(guān)心的與存貨監(jiān)盤相關(guān)的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
10．在J公司盤點存貨之前，作為實施監(jiān)盤程序的注冊會計師，汪洋應(yīng)當(dāng)實施( )程序。
A．跟隨被審計單位的盤點人員 B。觀察存貨盤點計劃的執(zhí)行情況
C．確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性D．觀察盤點現(xiàn)場存貨的排列情況
11．在注冊會計師w對J公司存貨實施監(jiān)盤程序的過程中，應(yīng)當(dāng)具體采取觀察和抽查兩種方法。在現(xiàn)場觀察時，注冊會計師w應(yīng)當(dāng)( )。
A．確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已適當(dāng)整理和排列
B．跟隨存貨盤點人員，觀察盤點計劃的執(zhí)行情況
C．向所有權(quán)人函證被審計單位受托代存存貨的所有權(quán)
D．查明存貨應(yīng)納入而實際未納人盤點范圍的原因
12．在以下有關(guān)J公司期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是
( )。
A．從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物
B．從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄
C．在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況
D．在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場
