二、多項(xiàng)選擇題(本題型共12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
(一)U公司是上市公司，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受U公司委托對(duì)U公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師張華擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理。為保證審計(jì)質(zhì)量，B事務(wù)所在要求張華加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目組工作的監(jiān)督的同時(shí)，指派不參加U公司審計(jì)業(yè)務(wù)的另一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師李娜對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。以下是與監(jiān)督和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核有關(guān)的問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的決策。
1．張華作為U公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)從以下( )方面對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督。
A．解決在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改審計(jì)計(jì)劃
B．考慮相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢(xún)，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行
c．識(shí)別在審計(jì)過(guò)程中需要咨詢(xún)或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)
D．獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，已實(shí)施的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論
2．李娜在對(duì)U公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告前就下列( )具體問(wèn)題實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以便對(duì)相關(guān)的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。
A．審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤與舞弊
B．項(xiàng)目組做出的重大判斷
c．在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論
D．助理人員所實(shí)施的工作 ’
3．一般而言，李娜在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，如果遇到下列( )情況，應(yīng)將其納入項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的。
A．在審計(jì)過(guò)程識(shí)別的管理層凌駕于內(nèi)部控制情況以及采取的應(yīng)對(duì)措施
B．做出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷
C．在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的已更正和未更正錯(cuò)報(bào)的重要程度和處理情況
D．項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性做出的評(píng)價(jià)
(二)R會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人正在對(duì)本所2008年初執(zhí)行的A、B、c、D、E這5家客戶(hù)審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿進(jìn)行檢查，以確認(rèn)是否符合相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。在檢查過(guò)程中，遇到了下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的決策。
4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求，及時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。在丙公司所執(zhí)行的以下審計(jì)業(yè)務(wù)中，不符合歸檔期限要求的有( )。
A．2008年2月28日確定了對(duì)A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2008年4月30日歸檔
B．2008年2月28日實(shí)質(zhì)完成了B公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。3月9 13，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷(xiāo)了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)。相關(guān)的審計(jì)工作底稿于2008年5月7日歸檔
c．按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2008年3月1日至10日實(shí)施對(duì)c公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作。3月6 El，因發(fā)現(xiàn)c公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢
D．2008年2月10日將D公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)工作底稿整理歸檔
5．R會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了E公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在實(shí)施審計(jì)工作過(guò)程中，向E公司在國(guó)外設(shè)立的控股子公司連續(xù)發(fā)函數(shù)次，但截止到審計(jì)報(bào)告Et，一直未能得到復(fù)函或其他形式的答復(fù)�；谠撟庸镜馁Y產(chǎn)、收入、利潤(rùn)等均占E公司資產(chǎn)總額、收入總額及利潤(rùn)總額的10％一20％，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2008年2月25日出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2008年2月28 Et歸檔。2008年5月2日，R會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到了上述子公司的復(fù)函及其所在國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此實(shí)施了追加的審計(jì)程序，所獲得的審計(jì)證據(jù)支持了E公司編制2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所引用的相關(guān)數(shù)據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮是否對(duì)工作底稿進(jìn)行變動(dòng)以及變動(dòng)的內(nèi)容。以下觀點(diǎn)中，你認(rèn)可的有( )。
A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將原審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型改為無(wú)保留意見(jiàn)
B．原審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型并無(wú)不當(dāng)，無(wú)須改變審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型
c．在重新出具的審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告中更改原審計(jì)報(bào)告的日期
D．應(yīng)對(duì)原審計(jì)報(bào)告日至新報(bào)告日之間的重大事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)
(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用PPS抽樣方法對(duì)K公司庫(kù)存的某種1200批次材料采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，根據(jù)K公司相關(guān)資料確定的2007年度全年材料采購(gòu)的累積余額為300萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)K公司及其環(huán)境的了解確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)為10％，可容忍錯(cuò)報(bào)額為5元，根據(jù)PPS抽樣原理確定的樣本規(guī)模為160個(gè)，測(cè)試后確認(rèn)共有6個(gè)邏輯單元存在不同程度的高估，但沒(méi)有發(fā)現(xiàn)低估的錯(cuò)報(bào)。具體高估金額見(jiàn)下表所列。
(貨幣單位：元)
| 錯(cuò)報(bào)邏輯單元序號(hào)
|
賬面余額
|
審定金額
|
高估金額
|
高估百分比
|
| 138
|
38900
|
17505
|
21395
|
0.55
|
| 960
|
49000
|
6370
|
42630
|
0.87
|
| 2138
|
56700
|
—1701
|
58401
|
1.03
|
| 7492
|
44805
|
41221
|
3584
|
0.08
|
| 8805
|
34789
|
34685
|
105
|
0.003
|
6．為了根據(jù)樣本錯(cuò)報(bào)情況推斷總體錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要計(jì)算所發(fā)現(xiàn)的各筆錯(cuò)報(bào)的百分比。以下說(shuō)法中，正確的是( )。
A．一筆錯(cuò)報(bào)的百分比=該筆業(yè)務(wù)審定金額與賬面金額之差的絕對(duì)值÷賬面金額
B．上述樣本中各筆高估的百分比分別為55％，87％，103％，8％，0．3％
C．低估百分比沒(méi)有上限，但在任何情況下，高估錯(cuò)報(bào)的百分比均不超過(guò)100％
D．樣本中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)高估與低估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以100％作為錯(cuò)報(bào)百分比是適當(dāng)?shù)?
7．為根據(jù)樣本錯(cuò)報(bào)估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用公式法計(jì)算與樣本錯(cuò)報(bào)數(shù)0，1，2，3，4，5相對(duì)應(yīng)的偏差率上限，進(jìn)而導(dǎo)出由各項(xiàng)錯(cuò)報(bào)引起的偏差率上限的增加額。已知在屬性抽樣中，當(dāng)信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10％時(shí)，與發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)0，1，2，3，4，5對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為2．3，3．9，5．3，6．7，8．0，9．3。下列說(shuō)法中，你認(rèn)可的有( )。
A．利用公式計(jì)算的偏差率上限適用于高估，但不適用于低估的情形
B．與樣本錯(cuò)報(bào)數(shù)0，1，2相對(duì)應(yīng)的偏差率上限分別為1．44，2．44，3．31
C．偏差率上限的增加額依次為1．44，1．00，0．87，0．88，0．81，0．81
D．與樣本錯(cuò)報(bào)數(shù)3，4，5相對(duì)應(yīng)的偏差率上限分別為4．19，5．00，5．81 ．
8．根據(jù)資料，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)初始錯(cuò)報(bào)界限的計(jì)算過(guò)程和得到的結(jié)果中，不正確的有( )。
A．由于沒(méi)有在樣本中發(fā)現(xiàn)低估錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需計(jì)算初始低估界限
B．計(jì)算的初始低估界限為113739．9元
c．在計(jì)算初始高估界限時(shí)，與錯(cuò)報(bào)數(shù)1對(duì)應(yīng)的“假定單位錯(cuò)報(bào)”為0．87
D．計(jì)算的初始高估界限為113739．9元
9．實(shí)施PPS抽樣時(shí)，為了形成對(duì)測(cè)試對(duì)象總體的審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將計(jì)算得到的初始錯(cuò)報(bào)界限直接與確定的可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較，而應(yīng)當(dāng)依據(jù)“估計(jì)的最可能的錯(cuò)報(bào)額”對(duì)初始錯(cuò)報(bào)界限進(jìn)行調(diào)整，然后將調(diào)整后的高估界限與低估界限與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較，并形成對(duì)總體的審計(jì)結(jié)論。以下有關(guān)說(shuō)法中，正確的有( )。
A．初始高估界限一“估計(jì)的最可能的低估錯(cuò)報(bào)額”=調(diào)整后的高估界限
B．估計(jì)的最可能的高估錯(cuò)報(bào)額、低估錯(cuò)報(bào)額分別為47493．75元，0元
C．初始低估界限一“估計(jì)的最可能的低估錯(cuò)報(bào)額”=調(diào)整后的低估界限
D．根據(jù)計(jì)算計(jì)算結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)贸觥翱傮w中含有不可容忍錯(cuò)報(bào)的可能性不低于
10％”的結(jié)論
(四)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)被審計(jì)單位G公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的各類(lèi)投資業(yè)務(wù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，G公司2007年度發(fā)生投資業(yè)務(wù)大部分均采用了權(quán)益法核算，因此c注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別關(guān)注G公司對(duì)權(quán)益法的運(yùn)用是否正確。下面是與權(quán)益法相關(guān)的幾個(gè)問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
10．采用權(quán)益法核算的，能引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的事項(xiàng)有( )。
A．轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資 B．被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利
c．計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 D．被投資單位提取盈余公積
11．采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有( )。
A．收到被投資單位分派的股票股利 B．被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)
c．被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本 D．被投資單位計(jì)提盈余公積
12．采用權(quán)益法核算時(shí)，可能計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資——××公司(損益調(diào)整)”科目貸方發(fā)生額的有( )。
A．被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利 B．投資企業(yè)收回長(zhǎng)期股權(quán)投資
c．被投資企業(yè)發(fā)生虧損 D．被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)
