四、計(jì)算題(本題型共4題，每小題5分，共計(jì)20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
1．某具有出口經(jīng)營權(quán)的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物實(shí)行“免、抵、退”的計(jì)算辦法。2008年1月留抵增值稅800元，2月和3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
2月：
(1)在國內(nèi)購買一批原材料，發(fā)票注明價(jià)款100000元，增值稅17000元，已入庫，貨款已付款。
(2)當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷售額(不含稅)180000元；發(fā)出賒銷商品一批，合同規(guī)定發(fā)出之日60天付款結(jié)賬，合同貨物總金額250000元。
(3)出口貨物離岸價(jià)10000美元，匯率1美元=7元人民幣。
3月：
(1)進(jìn)口貨物一批支付價(jià)款450000元，買方采購傭金5000元，包裝費(fèi)2000元，運(yùn)輸費(fèi)1000元(有海關(guān)完稅憑證)。
(2)支付口岸運(yùn)抵企業(yè)的運(yùn)費(fèi)金額4000元。
(3)將上年從小規(guī)模納稅人處購人的，準(zhǔn)備投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)給職工，其賬面成本為87000元。
(4)當(dāng)期內(nèi)銷貨物20萬元人民幣(不含稅)，出口貨物離岸價(jià)17000美元，匯率1美元=7．08元人民幣。
要求：計(jì)算各月應(yīng)納增值稅或出口退稅稅額。(該企業(yè)出口退稅率13％，內(nèi)銷貨物增值稅稅率17％，關(guān)稅稅率10％。)
2．某飯店下設(shè)一獨(dú)立核算的商品部(小規(guī)模納稅人)、一獨(dú)立核算的餐廳和一獨(dú)立核算的保齡球館。 ，
餐廳除大堂外還另設(shè)25個(gè)包間，包間均有卡拉OK設(shè)備，為客人提供餐飲、娛樂等服務(wù)，顧客可以自娛自樂。4月份飯店收取的包間費(fèi)10萬元，餐費(fèi)50萬元，煙酒飲料費(fèi)30萬元；
大堂餐費(fèi)收入25萬元；商品部對(duì)外銷售商品取得銷售額15萬元；保齡球館營業(yè)額20萬元；
客房收入40萬元(含提供小食品收入2萬元)；用自釀啤酒設(shè)備銷售自釀啤酒20噸。
要求：計(jì)算該飯店本月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額。
3．某城市一家電生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2008年度的有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)本年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入8000萬元，出售配件收入6萬元，出租房屋收入60萬元(不考慮相關(guān)稅金)。
(2)本年應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本4500萬元。
(3)本年繳納增值稅340萬元，城建稅和教育費(fèi)附加34萬元。
(4)本年發(fā)生銷售費(fèi)用1900萬元(其中廣告費(fèi)1300萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)90萬元)；管理費(fèi)用1000萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，上年度應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用3萬元，會(huì)計(jì)師事務(wù)、所審計(jì)、咨詢費(fèi)10萬元)；．財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元(其中向另一企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營用借款1000萬元，借款利率為6％，銀行同期同類借款利率為4％)。
(5)8月25日對(duì)委托施工單位進(jìn)行生產(chǎn)車間改良(生產(chǎn)車間距折舊期滿還有5年)的工程辦理驗(yàn)收手續(xù)，支出150萬元全部計(jì)入了營業(yè)業(yè)務(wù)支出處理。
(6)10月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)因保管不善損毀產(chǎn)成品200臺(tái)，每臺(tái)成本0．3萬元‘(其中外購材料、輔料占70％)，已責(zé)成有關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人賠償全部損失的50％，凈損失經(jīng)批準(zhǔn)稅前準(zhǔn)予扣除。
要求：根據(jù)上述資料咽答如下問題：
(1)允許在稅前扣除的銷售成本總額；
(2)允許在稅前扣除的銷售稅金總額；
(3)允許在稅前扣除的銷售費(fèi)用總額；
(4)允許在稅前扣除的管理費(fèi)用總額；
(5)允許在稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用總額；
(6)固定資產(chǎn)改良支出及相應(yīng)的房產(chǎn)稅稅前列支總額(當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅余值扣除比例為30％)；
(7)準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失額；
(8)2008年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額； ’
(9)2008年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。
4．中國公民李某為在華外商投資企業(yè)的高級(jí)職員，2008年2月、3月份收人情況如下：
(1)雇傭單位每月支付工資、薪金12000元；
(2)派遣單位每月支付工資、薪金1200元；
(3)2月從國外一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣18000元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣1800元；
(4)2月從國內(nèi)一單位分三次取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)共計(jì)30000元；
(5)2月取得A種股票股息5000元；
(6)3月企業(yè)為該個(gè)人支付商業(yè)保險(xiǎn)金2000元；
(7)3月將任職時(shí)認(rèn)購境外上市公司股票轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收益50000元；
(8)3月取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過200元。
要求：請(qǐng)分別計(jì)算李某2月和3月份下列各項(xiàng)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅：
雇傭單位每月支付工資、薪金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅；
派遣單位每月支付工資、薪金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅；
從國外一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
從國l內(nèi)一單位分三次取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
取得A種股票股息應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
企業(yè)為該個(gè)人支付商業(yè)保險(xiǎn)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
將任職時(shí)認(rèn)購境外上市公司股票轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅；
該個(gè)人在境內(nèi)取得兩處所得如何進(jìn)行納稅申報(bào)。
工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表
| 級(jí)數(shù)
|
全月應(yīng)納稅所得額
|
稅率(％)
|
速算扣除數(shù)
|
| 1
|
不超過500元的
|
5
|
0
|
| 2
|
超過500元～2000元的部分
|
10
|
25
|
| 3
|
超過2000元一5000元的部分
|
5
|
125
|
| 4
|
超過5000元～20000元的部分
|
20
|
375
|
| 5
|
超過20000元一40000元的部分
|
25
|
1375
|
| 6
|
超過40000元～60000元的部分
|
30
|
3375
|
| 7
|
超過60000元～80000元的部分
|
35
|
6375
|
| 8
|
超過80000元一100000的部分
|
40
|
10375
|
| 9
|
超過100000的部分
|
45
|
15375
|
