四、計(jì)算題
1．【答案】
2月:
(1)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：
①內(nèi)銷收入銷項(xiàng)稅：180000×17％=30600(元)
②賒銷商品未到合同規(guī)定期限不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
③出口貨物銷售額=10000×7=70000(元)
(2)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：
①購入國內(nèi)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅17000元可抵扣。
②出12貨物不可免征和抵扣稅額
=70000×(17％一13％)=2800(元)
③當(dāng)月應(yīng)納增值稅=30600一(17000—2800+800)=15600(元)
當(dāng)月應(yīng)納增值稅15600元。
3月：
(1)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算:
①內(nèi)銷收入銷項(xiàng)稅=200000×17％=34000(元)
②出El貨物銷售額=17000×7．08=120360(元)
(2)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：
①進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳增值稅稅額=(450000+2000+1000)×(1+10％)×17％=84711(元)
驗(yàn)收入庫進(jìn)口貨物，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額84711元。
②驗(yàn)收入庫進(jìn)12貨物，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4000×7％=280(元)
③將上年從小規(guī)模納稅人購入的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品發(fā)給職工，做當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：
87000÷(1—13％)×13％=13000(元)
④出12I貨物不可免征和抵扣稅額=120360×(17％一13％)=4814．4(元)
⑤當(dāng)月應(yīng)納增值稅=34000一(84711+280—4814．4—13000)=一33176．6(元)
⑥當(dāng)期出口貨物免抵退稅額=120360×13％=15646．8(元)
由于當(dāng)期期末留抵稅額33176．6元>當(dāng)期出口貨物免抵退稅額15646．8元
所以當(dāng)期應(yīng)退稅額=15646．8(元)
結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額=33176．6—15646．8=17529．8(元)。
2．【答案】
繳納增值稅稅額=15÷(1+4％)×4％=0．58(萬元)
繳納消費(fèi)稅稅額=20×250÷10000=0．5(萬元)
繳納營業(yè)稅稅額=(10+50+30)×20％+25×5％+20×5％+40×5％=22．25(萬元)
3．【答案】
(1)允許在稅前扣除的銷售成本總額4500萬元
(2)允許在稅前扣除的銷售稅金總額
增值稅不可以從稅前扣除；城建稅和教育費(fèi)附加34萬元。
(3)允許在稅前扣除的銷售費(fèi)用總額
廣告費(fèi)稅前扣除限額=(8000+6+60)X 15％=1209．9(萬元)。
稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用為：1900一(1300+90)+1209．9=1719．9(萬元)。
(4)允許在稅前扣除的管理費(fèi)用總額
業(yè)務(wù)招待費(fèi)：稅前扣除限額=8066 X 5％o=40．33(萬元)<80 X60％=48(萬元)
上年應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用不得扣除；會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、咨詢費(fèi)準(zhǔn)予扣除。
稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用為：1000—3—80+40．33=957．33(萬元)。
(5)允許在稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用總額
向非金融企業(yè)借款的利息支出，不得超過銀行同期同類利率計(jì)算的利息。
稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為：120—1000 X(6％一4％)=100(萬元)。
(6)固定資產(chǎn)改良支出及相應(yīng)的房產(chǎn)稅稅前列支總額(當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅余值扣除比例為30％)
固定資產(chǎn)改良支出屬資本性支出不得稅前一次扣除。
本年計(jì)提的折舊可以稅前扣除，當(dāng)年折舊費(fèi)=150÷5÷12 X4=10(萬元)。，
當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)交房產(chǎn)稅可稅前扣除=150 X(1—30％)×1．2％÷12 X 4= 0．42(萬元)。
共計(jì)10．42萬元。
(7)準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失額
損毀產(chǎn)成品不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=200×0．3 X70％×17％=7．14(萬元)。
財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)：200 X 0．3+7．14=67．14(萬元)。
準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失額=67．14 X(1—50％)=33．57(萬元)。
(8)2008年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額
2008年應(yīng)納稅所得額為: 8066—34—4500—1719．9—957．33—100—10．42—33．57=710．78
(萬元)。
(9)2008年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額
2008年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=710．78×25％=177．70(萬元)。
4．【答案】
(1)雇傭單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額=[(12000—1600)×20％一375]+
[(12000+2000—2000)×20％一375]=1705+2025=3730(元)。
(2)派遣單位每月支付工資、薪金應(yīng)納稅額=(1200×10％一25)X 2=190(元)。
李某實(shí)際應(yīng)納稅額=[(12000+1200—1600)X 20％一375]+[(12000+1200+2000—
2000)×20％一375]=1945+2265=4210(元)。
2月、3月共計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳稅額=4210—3730—190=290(元)。
(3)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅額=18000 X(1—20％)X 20％一1800=1080(元)。
(4)勞務(wù)費(fèi)收入應(yīng)納稅額=30000 X(1—20％)×30％一2000=5200(元)。
(5)股息應(yīng)納稅額=5000 X20％X50％=500(元)。
(6)商業(yè)保險金應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月“工資、薪金”所得征稅。
(7)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)納稅額：50000×20％=10000(元)。
(8)個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的 “偶然所得”征收個人所得稅。個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅。
(9)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行辦理納稅申報(bào)；在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
