2011年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)習(xí)題(2)

　　三、計算題

　　某食品加工廠2009年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)向農(nóng)民收購大麥10噸，支付價款20000元，驗收后送另一食品加工廠加工膨化，支付加工費價稅合計600元，取得增值稅專用發(fā)票;

　　(2)從縣城工具廠(小規(guī)模納稅人)購入小工具一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅發(fā)票，價稅合計3605元;

　　(3)生產(chǎn)玉米渣10噸，銷售9噸取得不含稅銷售額21000元，將1噸玉米渣發(fā)給職工;

　　(4)生產(chǎn)夾心餅干銷售，辦妥托收手續(xù)單位受到貨款，開具發(fā)票的不含稅銷售額100000元;

　　(5)上月向農(nóng)民收購入庫的小米因保管不善霉?fàn)�，賬面成本4536元(含運費186元);

　　(6)轉(zhuǎn)讓2009年3月購入的小型設(shè)備一臺，轉(zhuǎn)讓收取支票8000元，發(fā)生轉(zhuǎn)讓運費500元，清理費400元，取得規(guī)定的發(fā)票。

　　要求順序計算：

　　(1)該食品廠當(dāng)月采購貨物發(fā)生的增值稅進項稅;

　　(2)該食品廠當(dāng)期進項稅轉(zhuǎn)出數(shù);

　　(3)該食品廠銷售產(chǎn)品的增值稅銷項稅;

　　(4)該食品廠轉(zhuǎn)讓小型設(shè)備應(yīng)納的增值稅

　　(5)該食品廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。

　　四、綜合題

　　某具有出口經(jīng)營權(quán)的實行“免、抵、退”稅工業(yè)企業(yè)2008年留抵增值稅3800元，2009年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)1月，購買國內(nèi)原材料A，入庫但未付款，稅控發(fā)票注明價款100000元，增值稅17000元;一般貿(mào)易進口原材料一批，海關(guān)認(rèn)可發(fā)票CIF價70000美元，匯率7.45：1，關(guān)稅稅率8%，企業(yè)繳納了規(guī)定的關(guān)稅和增值稅后海關(guān)放行，繳納增值稅的海關(guān)完稅憑證尚未傳遞回企業(yè)。當(dāng)期內(nèi)銷現(xiàn)銷收入銷售額(不含稅)150000人民幣，15日發(fā)出賒銷商品一批，合同規(guī)定發(fā)出之日40天付款結(jié)賬，合同貨物含稅總金額250000元。外銷出口貨物離岸價8270歐元，匯率10：1。

　　(2)2月,得到上月進口貨物繳款書及相關(guān)報關(guān)單經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)抵扣，將上年從小規(guī)模納稅人處購入的用于生產(chǎn)目的的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品發(fā)給職工,賬面成本87000元。當(dāng)期內(nèi)銷貨物20萬元人民幣(不含稅)，支付銷售運費4000元，出口貨物離岸價14076歐元，匯率10：1。

　　要求：計算各月應(yīng)納增值稅及出口退稅。(該企業(yè)出口退稅率13%,征稅率17%)

　　(上述專用發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證)

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