2011年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)習(xí)題(2)

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】生產(chǎn)型增值稅對購入的固定資產(chǎn)及其折舊均不予扣除。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】BC選項都屬于視同銷售行為，要計算增值稅銷項稅;A選項是將購買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，不可抵扣進(jìn)項稅;D選項是將購買的貨物用于職工福利，不可抵扣進(jìn)項稅。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅稅額，不得抵扣進(jìn)項，也不得使用增值稅專用發(fā)票;年應(yīng)稅銷售額未超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，可以按照現(xiàn)行政策向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】出版發(fā)行書籍收入按13%的低稅率征收增值稅;其廣告代理收入與出版發(fā)行收入分別核算的，廣告代理收入按5%稅率征收營業(yè)稅;委托一般納稅人印刷廠印刷的加工費用可取得17%稅率的增值稅進(jìn)項稅發(fā)票;從一般納稅人購買紙張可取得17%稅率的增值稅進(jìn)項稅發(fā)票。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以及以其為主)的納稅人，應(yīng)稅銷售額在50萬元以下(含)的，為小規(guī)模納稅人，所以選項A是小規(guī)模納稅人;其他年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的，為小規(guī)模納稅人，所以選項B是小規(guī)模納稅人;年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按照小規(guī)模納稅人納稅，所以選項C自然人個人即使銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)也要按照小規(guī)模納稅人征稅;以貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主、并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅的銷售額在50萬元以下的，按照小規(guī)模納稅人納稅，因為40萬元小于50萬元，所以選項D按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的，時間在一年內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅;但對逾期未收回不再退還的包裝物押金。應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實行預(yù)繳增值稅的辦法，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減;抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時，按次抵減。

　　8.

　　【答案】AB

　　【解析】自營和委托出口自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)適用“免、抵、退”稅的辦法計算出口貨物的退稅。

　　9.

　　【答案】CD

　　【解析】A錯誤，以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。B錯誤，納稅人以代銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位代銷清單的當(dāng)天;在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。C正確，非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或居住所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。D符合增值稅法規(guī)規(guī)定。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】營業(yè)稅是以5日、10日、15日或者1個月為納稅期限。

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