2011年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)習(xí)題(2)

　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】運輸公司提供搬家勞務(wù)按交通運輸征收營業(yè)稅;飯店提供餐飲服務(wù)、郵政部門發(fā)行報刊按照郵電通訊業(yè)征收營業(yè)稅。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費屬于價外收費，應(yīng)計算繳納增值稅。ABD均屬營業(yè)稅征收范圍。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】自2009年1月1日起至2010年12月31日，對納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣等4類農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品由稅務(wù)機關(guān)實行增值稅即征即退的辦法，具體的退稅比例為2009年為100%，2010年為80%。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。圖書適用13%的低稅率。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】選項BD適用4%的征收率;選項C，縣級及縣級以下小型水利發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可選擇按照簡易辦法依照6%的征收率征收增值稅。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。15×3%=0.45(萬元)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】增值稅法中規(guī)定，納稅人以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不允許扣除舊貨物的收購價格。應(yīng)納增值稅=(80000+30000)÷(1+3%)×3%=3203.88(元)。

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